X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

О применении норм налогового законодательства относительно трансфертного ценообразования

ГФС в письме от 14.04.2016 г. № 13362/7/99-99-19-02-02-17 приводит ответы на возникающие вопросы по составлению отчета о контролируемых операциях в сфере трансфертного ценообразования.

Напомним, что предельный срок представления отчета о контролируемых операциях трансфертного ценообразования за 2015 г. - 29 апреля.

Много вопросов возникает, в частности, вследствие внесенных в течение 2015 года в НКУ изменений.

Так, например, на вопрос, каким образом определять объем контролируемых операций с нерезидентами, государства которых были в течение 2015 года включены или исключены из перечня государств (территорий), предусмотренного п.п. 39.2.1.2 НКУ, дается следующий ответ.

В течение 2015 года действовало несколько утвержденных распоряжениями Кабинета Министров Украины соответствующих перечней, а именно:

  • до 14.05.2015 г. действовал Перечень, утвержденный распоряжением КМУ от 25.12.2013 года № 1042;
  • с 14.05.2015 г. до 16.09.2015 г. действовал Перечень, утвержденный распоряжением КМУ от 14.05.2015 г. № 449-р;
  • с 16.09.2015 г. действует Перечень, утвержденный распоряжением КМУ от 16.09.2015 г. № 977-р.

Для налогоплательщика, годовой доход которого от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, в целом за 2015 год превышает 50 000 000 гривен (за вычетом косвенных налогов), контролируемыми операциями согласно п.п. 39.2.1.2 НКУ будут признаваться исключительно хозяйственные операции, осуществленные с нерезидентом в период, когда соответствующее государство (территория) было включено в вышеупомянутые перечни, при условии, что объем таких операций превышает 5 000 000 гривен (за вычетом косвенных налогов). Информация об этих контролируемых операциях должна быть отражена в отчете о контролируемых операциях.

Относительно того, подпадают ли операции между связанными лицами - резидентами под определение контролируемых операций, сообщается, что хозяйственные операции считаются контролируемыми, если они осуществляются, в частности, между связанными лицами, одно из которых является нерезидентом. Хозяйственные операции со связанными лицами - резидентами не подпадают под определение контролируемых.

Кроме того, приводятся ответы на следующие вопросы:

  • Учитывая изменения, внесенные Законом № 609, как в 2015 году рассчитать стоимостной критерий контролируемых операций?
  • Учитываются ли при определении стоимостного критерия объема годового дохода налогоплательщика для целей применения трансфертного ценообразования (п.п. 39.2.1.7 НКУ) другие доходы, в том числе доходы от операционной (неоперационной) курсовой разницы?
  • Какие показатели годовой финансовой отчетности должны учитываться для определения объема годового дохода от любой деятельности налогоплательщика для целей применения трансфертного ценообразования (п.п. 39.2.1.7 ст. 39 НКУ)?
  • В п 39.2.1.7 НКУ указано, что для расчета годового дохода налогоплательщика и объема контролируемых операций с каждым контрагентом не учитываются косвенные налоги. Какие налоги считаются косвенными?
  • Учитывается ли кредит-нота при определении стоимостного критерия контролируемых операций?
  • Налогоплательщик в 2015 году проводил хозяйственную деятельность по приобретению товаров и услуг от предприятия, имеющего местонахождение в АР Крым. Признаются хозяйственные операции с таким предприятием контролируемыми и при каких условиях?
  • Налогоплательщик осуществлял в течение 2015 продажу товаров по договорам комиссии. Комиссионером в этих хозяйственных операциях была компания - нерезидент, зарегистрированная в государстве, которая не входила в перечень стран (территорий), утвержденного КМУ. Признаются ли такие хозяйственные операции контролируемыми?
  • Считаются ли контролируемыми сделки, совершаемые между резидентом и постоянным представительством нерезидента - связанного с таким резидентом лица?
  • Признаются ли хозяйственные операции сельскохозяйственного товаропроизводителя - плательщика единого налога четвертой группы по реализации продукции на экспорт контролируемыми в соответствии со ст.39 НКУ?
  • Каков порядок представления отчета о контролируемых операции, если такие операции в 2014-2015 годах осуществлял сельхозпроизводитель - плательщик налога на прибыль?
  • Как осуществить самостоятельное исправление ошибок, допущенных в Отчете о контролируемых операции за прошлые отчетные (налоговые) периоды и применяются при этом штрафные санкции, предусмотренные п. 120.3 НКУ?
  • Распространяется ли срок исковой давности, определенный п. 102.1 НКУ при проведении проверок контролируемых операции в соответствии со ст. 39 НКУ на период 2013-2014 годов?
  • Как осуществить самостоятельную корректировку цены контролируемой операции и суммы налоговых обязательств, если цена сделки при реализации товара меньше рассчитанного диапазона цен сопоставимых операций?
  • Частью 3 п.п. 75.1.2 НКУ установлено, что не является предметом документальной плановой проверки вопросы трансфертного ценообразования, определенные ст. 39 НКУ. Могут ли контролирующие органы при проведении документальной плановой проверки проверять соблюдение налогоплательщиком требований п.п. 39.4.2 НКУ об обязанности представления отчета о контролируемых операции?
Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter