X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

Отражение в расчете 1ДФ дохода в неденежной форме с учетом "повышающего" коэффициента

ГУ ГФС в Ивано-Франковской области напоминает, что разъяснения относительно отражения в графах 3а и 3 налогового расчета ф. 1ДФ сумм доходов, к которым применяется коэффициент, предусмотренный п. 164.5 НКУ даны ГФС в письме от 04.04.2016 г. № 7309/6/99-95-42-02-16.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 (далее - Порядок).

Согласно п. 3.2 раздела III Порядка в графе 3а "Сумма начисленного дохода" налогового расчета по ф. 1ДФ отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены ли такие доходы.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета НДФЛ, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в период его взимания).

В графе 3 "Сумма выплаченного дохода" налогового расчета по ф. 1ДФ отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом (п. 3.3 раздела III Порядка).

Согласно п. 164.5 ст. 164 НКУ при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно НКУ, умноженная на коэффициент, который рассчитывается по формуле:

К = 100: (100 - Сн), где

К - коэффициент;

Сн - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

К приведенной формуле применяется действующая в 2016 году ставка налога 18 % (для ставки налога 18 % - коэффициент 1,21951).

Учитывая, что коэффициент, предусмотренный п. 164.5 ст. 164 НКУ, применяется для определения базы налогообложения, поэтому в случае предоставления налогоплательщику доходов в неденежной форме, суммы начисленного дохода в графах 3а "Сумма начисленного дохода" и 3 "Сумма выплаченного дохода" налогового расчета по ф. 1ДФ отражаются с учетом этого коэффициента.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter