Об отдельных вопросах предоставления и заполнения отчета о контролируемых операциях

ГФС напоминает, что согласно п.п. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 НКУ все налогоплательщики, объем контролируемых операций которых с одним контрагентом в течение 2015 отчетного года превысил 5 млн. грн. (без учета НДС), обязаны представлять отчет о контролируемых операциях (далее - отчет).

Учитывая, что в 2016 году последний день срока представления Отчета (30.04.2016 г.) приходится на выходной день, с учетом требований п. 49.20 ст. 49 НКУ последним днем срока считается 4 мая 2016.

Отчет за 2015 год подается средствами электронной связи в электронном виде по форме, утвержденной приказом Минфина от 18.01.2016 г. № 8.

Одновременно ГФС информирует по отдельным вопросам заполнения Отчета:

1. О заполнении графы 23 "Цифровое значение показателя рентабельности" раздела "Сведения о контролируемых операциях" приложения к Отчету:

• в графе указывается цифровое значение показателя рентабельности контролируемой операции, а не соответствующий показатель рентабельности всей хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период;
• цифровое значение показателя рентабельности приводится в процентах. Например, если значение показателя рентабельности для контролируемой операции составляет 25%, то в графе 23 указывается "25";
• в случае если показатель рентабельности исчисляется для совокупности контролируемых операций, осуществленных налогоплательщиком в течение года, но правила группировки согласно раздела V Порядка составления Отчета не позволяют отразить такую группировку одной строкой, соответствующий показатель рентабельности (гр.22) и его цифровое значение отражается в каждой из строк, отражающих совокупность таких операций.

2. В графе 17 "Количество" раздела "Сведения о контролируемых операциях" приложения к Отчету в случае если предметом контролируемой операции являются финансовые услуги по предоставлению/получению кредита, депозита, займа указывается сумма процентов, начисленных (уплаченных) или полученных при соответствующей контролируемой операции в валюте контракта.

3. В графе 20 "Общая стоимость сделки (без вычета косвенных налогов (грн)" раздела "Сведения о контролируемых операциях" приложения к Отчету указывается общая стоимость контролируемой операции (за вычетом косвенных налогов) в гривнах, по которому соответствующая операция отражена в бухгалтерском учете налогоплательщика, как это предусмотрено п. 23 раздела IV Порядка заполнения Отчета.

4. В случае осуществления хозяйственных операций по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг) со связанными лицами - нерезидентами с привлечением несвязанных лиц, в соответствии с п.п. 39.2.1.5 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ в Отчете (в частности в разделе "Сведения о лице, которое участвует в контролируемых операциях" приложения) указывается информация о таком нерезиденте-связанном лице (код основания отнесения операции к контролируемой - "015"). Вместе с этим, в разделе "Сведения о контролируемых операциях" приложения к Отчету указывается информация в соответствии с первичными документами по сделке купли-продажи товаров (работ, услуг) с вовлеченным связанным лицом.

5. При заполнении Информации о связи лиц при раскрытии информации по коду связанности "502" в графах "Размер владения", "Владение: непосредственное/опосредованное" указывается информация относительно налогоплательщика, осуществляющего контролируемые операции.

Кроме того, сообщено, что ГФС своим письмом от 14.04.2016 г. №13362/7/99-99-19-02-02-17 разъяснила актуальные вопросы применения норм налогового законодательства по трансфертному ценообразованию.