X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

Составляем налоговую накладную на сумму превышения цены приобретения над фактической

Согласно п. 201.10 ст. 201 НКУ при осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщик налога - продавец товаров/услуг обязан в установленные сроки составить налоговую накладную, зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) и предоставить покупателю по его требованию.

Согласно п. 15 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307, если база налогообложения определяется исходя из цены приобретения товаров/услуг, и превышает сумму поставки таких товаров/услуг, необоротных активов, определенную исходя из их договорной стоимости, то есть цена приобретения превышает фактическую цену (договорную стоимость) поставки, поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные: одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения над фактической ценой.

В налоговой накладной, составленной на сумму такого превышения, в соответствии с п. 8 Порядка № 1307 делается отметка 15 - составлена на сумму превышения цены приобретения товаров/услуг над фактической ценой их поставки, в графе 2 такой накладной "Номенклатура товаров/услуг поставщика (продавца)" указывается "превышение цены приобретения над фактической ценой поставки товаров/услуг, указанных в налоговой накладной № _______" (указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенную исходя из их фактической цены (договорной стоимости)).

Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется.

При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, поставщик (продавец) указывает собственные данные (веб-портал ГФС).

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter