X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

О налогообложении дохода в виде стоимости подаренного физическому лицу имущества

В письме от 29.02.2016 г. № 2213/К/99-99-17-03-03-14 разъясняется порядок обложения налогом на доходы и военным сбором стоимости подаренного физическому лицу недвижимого имущества.

Напомним, что налогообложение дохода, полученного в качестве подарка (или в результате заключения договора дарения) от физических лиц, осуществляется по правилам, установленным для налогообложения наследства (п. 174.6 ст. 174 НКУ). В частности, п.п. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 НКУ предусмотрено, что стоимость любого объекта наследства облагается налогом по ставке 5 %, определенной п. 167.2 ст. 167 НКУ, если наследник не является членом семьи наследодателя первой степени родства. Кроме того, доход в виде стоимости наследства является объектом обложения военным сбором (п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ).

С учетом изложенного ГФС заключает, что в случае получения физическим лицом - резидентом, которое не является членом семьи наследодателя первой степени родства, дохода в виде стоимости подаренного недвижимого имущества, такой доход является объектом обложения налогом на доходы по ставке 5 % и военным сбором по ставке 1,5 %.

При этом лицом, ответственным за уплату (перечисление) в бюджет налога на доходы и военного сбора, является получатель подарка (п. 174.3 ст. 174 НКУ). Уплатить налоговые обязательства он может следующим образом:

  • либо до нотариального удостоверения договора дарения недвижимого имущества - по месту нотариального удостоверения такого договора. В этом случае налогоплательщик освобождается от обязанности представлять годовую налоговую декларацию с целью отражения в ней дохода в виде стоимости подаренного имущества (п. 174.3 ст. 174 и п. 179.2 ст. 179 НКУ);
  • либо до 1 августа года, следующего за отчетным  - по своему налоговому адресу, на основании данных годовой налоговой декларации, представленной в контролирующий орган до 1 мая года, следующего за отчетным (п. 179.7 ст. 179 и п.п. 49.18.4 п. 49.18. ст. 49 НКУ).
Больше новостей
Текст документа

Лист Державної фіскальної служби України від 29.02.2016 р. № 2213/К/99-99-17-03-03-14

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового ПКУ України (далі – Кодекс), розглянула звернення ... щодо оподаткування доходу у вигляді вартості подарованого нерухомого майна та в межах компетенції повідомляє.

Оподаткування доходів фізичних осіб врегульовано розділом IV ПКУ, відповідно до п. 162.1 ст. 162 якого платниками податку на доходи фізичних осіб є, зокрема, фізична особа – резидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Згідно з п. 163.1 ст. 163 ПКУ об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до складу якого включається дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розділом IV ПКУ (пп. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).

Порядок оподаткування доходу, отриманого платником податку як дарунок (або в результаті укладення договору дарування) від фізичних осіб встановлено п. 174.6 ст. 174 розділу IV ПКУ, згідно з яким кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються згідно з правилами, встановленими цим розділом для оподаткування спадщини.

Так, за ставкою 5 відс., визначеною п. 167.2 ст. 167 ПКУ, оподатковується вартість будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення (пп. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 ПКУ).

Крім того, відповідно до пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ об'єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Ставка військового збору становить 1,5 відс. об'єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ (пп. 1.3 п. 161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Враховуючи зазначене, у разі отримання фізичною особою – резидентом, яка не є членом сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення, доходу у вигляді вартості подарованого нерухомого майна, такий дохід є об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відс. та військовим збором 1,5 відсотка.

Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці (обдаровані), які отримали спадщину (подарунок). Дохід у вигляді вартості успадкованого (подарованого) майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, зазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини, та спадкоємців, які отримали у спадщину об'єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також інших спадкоємців-резидентів, які сплатили податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини (п. 174.3 ст. 174 ПКУ).

Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету встановлено п. 168.4 ст. 168 ПКУ, відповідно до пп. 168.4.5 якого фізична особа, відповідальна згідно з вимогами розділу IV ПКУ за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету, зокрема, у разі нотаріального посвідчення договорів дарування – за місцем нотаріального посвідчення таких договорів (одержання свідоцтв), в інших випадках – за її податковою адресою.

Також у порядку, встановленому ст. 168 ПКУ, здійснюються нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету (пп. 1.4 п. 161 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).

Отже, платник податку, який отримав дохід у вигляді вартості подарованого нерухомого майна, може сплатити податок на доходи фізичних осіб та військовий збір до нотаріального посвідчення договору дарування нерухомого майна за місцем нотаріального посвідчення такого договору.

У разі несплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору до нотаріального посвідчення договору дарування нерухомого майна, згідно із п. 179.1 ст. 179 Кодексу платник податку зобов'язаний подати податкову декларацію до контролюючого органу, де перебуває на обліку, до 1 травня року, що настає за звітним (п. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодексу), та самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації (п. 179.7 ст. 179 Кодексу).

Слід зауважити, що згідно з п. 52.5 ст. 52 Кодексу контролюючі органи мають право надавати консультації виключно з тих питань, що належать до їх повноважень.

З повагою,

Голова Р. Насіров

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter