X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

Бесплатная передача активов - НДС на общих основаниях

Пунктом 185.1 ст. 185 НКУ определено, что объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке (в том числе бесплатной) товаров/услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно ст. 186 НКУ.

База налогообложения операций по поставке товаров/услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров/услуг, база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже обычных цен, а база налогообложения операций по поставке необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета необоротных активов - исходя из обычной цены) (п. 188.1 ст. 188 НКУ).

Особенности составления налоговой накладной при осуществлении операции по безвозмездной поставке товаров/услуг определены в п. 15 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 "Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной".

Так, в случае если база налогообложения определяется исходя из цены приобретения товаров/услуг, обычной цены самостоятельно изготовленных товаров/услуг или балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и превышает сумму поставки таких товаров/услуг, необоротных активов, определенную исходя из их договорной стоимости, то есть цена приобретения/обычная цена/балансовая (остаточная) стоимость превышает фактическую цену (договорную стоимость) поставки, поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные: одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой. В налоговой накладной, составленной на сумму такого превышения, делается отметка в соответствии с п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной (15 - составлена на сумму превышения цены приобретения товаров/услуг над фактической ценой их поставки, 16 - составлена на сумму превышения балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой их поставки) 17 - составлена на сумму превышения обычной цены самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки.

Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в ЕРНН, получателю не предоставляется, а в строках налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, поставщик указывает собственные данные (веб-портал ГФС).

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter