Налогообложение доходов от продажи самостоятельно выращенной сельскохозяйственной продукции

Главное управление ГФС в Черниговской области напоминает, что в соответствии с нормами НКУ (п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165) налогом не облагаются доходы, полученные гражданами от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной самостоятельно на земельных участках, предоставленных им в размерах, установленных Земельным кодексом Украины для ведения:

• садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства. При этом если владелец сельскохозяйственной продукции имеет еще земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), но не использует их (сдает в аренду или обслуживает), полученные им доходы от продажи сельскохозяйственной продукции не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
• личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности), совокупный размер которых не превышает 2 гектара. При этом размер земельных участков, указанных в абзаце втором настоящего подпункта, а также размер выделенных в натуре (на местности) земельных долей (паев), которые не используются (сдаются в аренду, обслуживаются), не учитываются. Если же размер земельных участков превышает 2 гектара, то доход от продажи сельскохозяйственной продукции подлежит налогообложению на общих основаниях.

При продаже сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) ее владелец должен подавать налоговому агенту копию справки о наличии у физического лица земельных участков по форме № 3ДФ. Порядок ее выдачи утвержден приказом Миндоходов от 17.01.2014 г. № 32.

Такая справка бесплатно выдается гражданам сельским, поселковым или городским советом по месту их жительства в срок в течение 5 рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления. Среди реквизитов, которые должны содержаться в справке, в частности - вид целевого назначения земельного участка, размер земельного участка в гектарах и тому подобное. Справка выдается сроком на 5 лет.

Итак, если продавец сельхозпродукции предоставил предприятию, которое является налоговым агентом, копию действующей и должным образом составленной справки, и данные этого документа свидетельствуют о наличии у такого физического лица права на применение льготы, установленной п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 НКУ, то предприятие - покупатель не удерживает налог с доходов, выплачиваемых за сельскохозяйственную продукцию.

Однако, если размеры земельных участков превышают нормы, установленные Земельным кодексом Украины, то такие доходы включаются налогоплательщиком в общий годовой налогооблагаемый доход, подлежат отражению в декларации об имущественном состоянии и доходах по результатам отчетного налогового года и облагаются налогом по ставке 18 %, определенной п. 167.1 ст. 167 НКУ.