X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

О составлении расчета корректировки

Как сообщает ГУ ГФС - Центральный офис по обслуживанию крупных плательщиков в письме от 10.05.2016 г. № 10549/10/28-10-01-03-11, в случае ошибочного составления налоговой накладной на операцию поставки товаров/услуг (составление двух налоговых накладных на одну операцию поставки товаров/услуг) и регистрации их в ЕРНН, налогоплательщик с целью исправления допущенной ошибки имеет право составить расчет корректировки к ошибочной (второй) налоговой накладной.

Такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН покупателем (получателем) товаров/услуг, если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику (продавцу).

При этом в поле "Дата составления" указывается текущая дата, то есть дата, на которую была выявлена ошибка относительно лишней налоговой накладной, а в графе 2 такого расчета указывается: "Исправление ошибки".

Отметим, что в данном случае объемы поставки товаров/услуг и сумма НДС, указанные в ошибочной (второй) налоговой накладной и/или расчете корректировки, не подлежат отражению в декларации (см. также комментарий к письму ГФС от 04.02.2016 г. № 2363/6/99-99-19-03-02-15).

Больше новостей
Текст документа

Лист Міжрегіонального головного управління ДФС – Центрального офісу з обслуговування великих платників від 10.05.2016 р. № 10549/10/28-10-01-03-11

Міжрегіональне головне управління ДФС – Центральний офіс з ОВП розглянуло лист щодо розрахунку коригування та в межах своїх повноважень повідомляє наступне.

Відповідно до п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Розрахунок коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов'язаних зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.

Отже, у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складення двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг) та реєстрації їх в ЄРПН, платник податку, з метою виправлення допущеної помилки, має право скласти розрахунок коригування до помилкової (другої) податкової накладної. Такий розрахунок коригування відповідно до п. 22 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267, підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем (отримувачем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику (продавцю).

При цьому у полі "Дата складання" зазначається "поточна" дата, тобто дата, на яку було виявлено помилку щодо зайво складеної податкової накладної, а у графі 2 такого розрахунку зазначається: "Виправлення помилки".

Аналогічна позиція викладена у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі Інформаційно-довідкового департаменту ДФС.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter