АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
sales@avers.dp.ua
(056) 790-12-72
093 616-89-06 (приемная)
093 616-83-31 (отдел продаж)

Налогообложение доходов физических лиц, полученных в виде процентов

Процентами является доход, уплачиваемый (начисляемый) заемщиком в пользу кредитора в качестве платы за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок денежных средств либо имущества (п.п. 14.1.206 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

Удержание налога на доходы

В соответствии с п.п. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 НКУ в общий налогооблагаемый доход налогоплательщика как один из видов пассивных доходов включаются проценты, выплачиваемые в его пользу. К ним, в том числе, согласно п.п. 14.1.268 п. 14.1 ст. 14 НКУ относятся:

  • проценты на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет;
  • процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату;
  • проценты на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе (см. также письмо ГФС от 19.08.2014 г. № 2007/6/99-99-17-03-03-15).

Как исключение, не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

Особенности обложения налогом на доходы выплат в виде процентов дополнительно изложены в п. 170.4 ст. 170 НКУ.

Так, в п.п. 170.4.3 п. 170.4 ст. 170 НКУ указано что налогообложение процентов и дисконтных доходов, начисленных в пользу физических лиц осуществляется в общем порядке, установленном НКУ для доходов, окончательно облагаемых налогом во время их начисления по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 НКУ - 18 %.

При налогообложении доходов в виде процентов, независимо от их вида и категории получателей льготы действующим законодательством не предусмотрены (дополнительно см. письмо ГФС от 02.03.2016 г. № 2354/Ш/99-99-17-03-03-14).

Налоговым агентом налогоплательщика при начислении (уплате) в его пользу доходов в виде процентов является лицо, которое осуществляет их начисление или уплату (п.п. 170.4.1 п. 170.4 ст. 170 НКУ). Налогом доходы окончательно облагаются налоговым агентом во время их начисления (см. письмо ГФС от 09.03.2016 г. № 2443/П/99-99-17-03-03-14).

Налог на доходы перечисляется в бюджет налоговым агентом в сроки, определенные НКУ для месячного налогового периода.

Налоговый агент, начисляющий доходы в виде процентов, отражает в расчете по форме № 1ДФ общую сумму таких начисленных (уплаченных) доходов и общую сумму удержанного с них налога. При этом в налоговом расчете не приводится информация о суммах отдельного банковского вкладного (депозитного) или текущего счета, сберегательного (депозитного) сертификата, вклада (депозита) члена кредитного союза в кредитном союзе, суммах начисленных процентов, а также сведения о физическом лице - налогоплательщике (п.п. 170.4.2 п. 170.4 ст. 170 НКУ).

Налогообложение процентов, начисленных в пользу физического лица в течение месяца, осуществляется налоговым агентом во время каждого их начисления с применением ставки 18 %.

Возврат излишне удержанных сумм налога, возникших вследствие перерасчета, осуществляется налоговым агентом путем уменьшения сумм налога, подлежащих взиманию за текущий и будущие периоды (п.п. 170.4.4 п. 170.4 ст. 170 НКУ).

...

С полным текстом этой аналитической статьи можно ознакомиться БЕСПЛАТНО, зарегистрировавшись в онлайн версии электронного журнала.

В статье также освещаются следующие вопросы:

    • Взимание единого социального взноса
    • Удержание военного сбора
Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter
Добавить коментарий

Добавить комментарий

X

Обратная связь

X

Подписаться на новости

Вы будете получать автоматическую рассылку последних новостей нашего портала

X

Купить журнал

X

Заказать установку

X

Обратная связь

Детали заявки:
X
Уважаемый посетитель!
Если Вы желаете ознакомиться с электронным журналом "Аверс - Бухгалтерия" и оценить его преимущества, предлагаем Вам получить бесплатный доступ на две недели
X

Регистрация