В соответствии с п. 177.8 ст. 177 НКУ при выплате дохода предпринимателю налог на доходы не удерживается, если он предоставит копию документа, подтверждающего его государственную регистрацию как субъекта предпринимательской деятельности. В противном случае субъект хозяйствования должен удержать при выплате дохода предпринимателю налог на доходы, а также военный сбор.
Таким образом, если у предприятия есть в наличии копия документа, подтверждающего госрегистрацию предпринимателя, то он не является налоговым агентом. Доход, выплаченный предпринимателю, отражается в налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода "157".
Ответственность за предоставление отчета по форме № 1ДФ не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками предусмотрена п. 119.2 ст. 119 НКУ. В соответствии с этим пунктом такое нарушение влечет за собой наложение штрафа в размере 510 грн. В случае повторного нарушения в течение отчетного (налогового) года указанный штраф применяется в размере 1 020 грн. (см. также письмо от 21.09.2016 г. № 20544/6/99-99-13-01-01-15).
Дополнительно отметим, что конкретный размер ответственности будет зависеть от того, применялась к предприятию ответственность, предусмотренная п. 119.2 ст. 119 НКУ, или нет. При этом штраф применяется за общее количество нарушений, а не за каждое нарушение отдельно (см. также письмо ГФС от 02.09.2015 г. № 18766/6/99-99-17-02-01-15).