X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

Право на налоговую скидку при расчете налога на доходы физических лиц

В соответствии с п.п. 14.1.170 п. 14.1 ст. 14 НКУ налоговой скидкой является документально подтвержденная сумма (стоимость) расходов, понесенных налогоплательщиком - резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических или юридических лиц в течение отчетного года, на которую разрешается уменьшение суммы общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика, полученного по результатам такого отчетного года в виде заработной платы, в случаях, определенных НКУ.

Статья 166 НКУ более подробно рассматривает вопросы, связанные с применением права налогоплательщика на налоговую скидку, а ее п. 166.3 содержит перечень расходов, разрешенных к включению в такую скидку. В п. 166.5 также предусмотрено, что центральный налоговый орган обязан бесплатно разъяснять налогоплательщикам порядок документального подтверждения права на налоговую скидку и представления налоговой декларации.

Согласно п.п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 НКУ в налоговую скидку включаются расходы, фактически понесенные налогоплательщиком в течение отчетного налогового года, которые должны быть в обязательном порядке подтверждены соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В документах обязательно должны быть отражены стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, оказания) (см. также письма ГУ ГФС в Житомирской области от 23.02.2016 г. № 93/14/06-30-17-01-40, ГФСУ от 24.03.2017 г. № 7383/7/99-99-13-01-03-17 и ГУ ГФС в Киевской области от 30.01.2018 г.).

Оригиналы указанных документов хранятся у налогоплательщика в течение срока давности, установленного п. 102.1 НКУ, то есть в течение 1 095 дней, следующих за последним днем предельного срока представления налоговой декларации (п.п. 166.2.2 п. 166.2 ст. 166 НКУ). Эти документы согласно п. 176.1 "б" ст. 176 НКУ представляются по требованию налогового органа.

Для ускорения проведения контролирующим органом расчета сумм, подлежащих возврату из бюджета, а также обеспечения правильности определения указанных сумм, в налоговый орган целесообразно представить копии указанных документов.

Право на налоговую скидку

В соответствии с п.п. 166.4.1 п. 166.4 ст. 166 НКУ налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, имеющему регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, а также резиденту - физическому лицу, который по своим религиозным убеждениям отказался от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, официально уведомил об этом налоговые органы и имеет соответствующую отметку в паспорте.

Общая сумма налоговой скидки, начисленной налогоплательщику в отчетном налоговом году, согласно п.п. 166.4.2 п. 166.4 ст. 166 НКУ не может превышать сумму его годового налогооблагаемого дохода, начисленного в виде заработной платы, уменьшенной на сумму единого социального взноса и других взносов, указанных в п. 164.6 ст. 164 НКУ. Из указанного следует, что физические лица - предприниматели не имеют права на налоговую скидку относительно доходов, полученных от предпринимательской деятельности (см. также разъяснение Миндоходов от 24.04.2014 г.). Но предприниматель, являющийся одновременно наемным лицом, имеет право на налоговую скидку в пределах величины доходов, полученным на протяжении года в виде заработной платы.

Физические лица, имеющие право на налоговую скидку, согласно п.п. 166.1.2 п.166.1 ст. 166 НКУ могут воспользоваться им в течение всего календарного года, следующего за отчетным, путем представления налоговой декларации до 31 декабря года.

Если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, то такое право на следующие налоговые годы не переносится (п.п. 166.4.3 п. 166.4 ст. 166 НКУ, см. также письма ГФСУ от 15.01.2016 г. № 365/М/99-99-17-02-03-14 и ГУ управления ГФС в г. Киеве от 29.10.2015 г. № 3253/Ш/26-15-17-01-10).

Относительно возможности получения скидки внутренне перемещенным лицам в письме Главного управления ГФС в г. Киеве от 29.10.2015 г. № 3253/Ш/26-15-17-01-10 разъясняется, что такие лица при условии предоставления документов, подтверждающих факт вынужденного переселения, для реализации этого права могут обратиться

...

С полным текстом этой аналитической статьи можно ознакомиться БЕСПЛАТНО, зарегистрировавшись в онлайн версии электронного журнала.

В статье также освещаются следующие вопросы:

    • Право на налоговую скидку
    • Перечень расходов, которые могут быть включены в налоговую скидку
      • Ипотечный жилищный кредит
      • Расходы на благотворительность
      • Получение образования
      • Получение медицинских услуг
      • Расходы на страхование
      • Строительство льготного жилья
      • Переоборудование транспортных средств
      • Прочие расходы
    • Порядок предоставления налоговой скидки
Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter