X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
ВОПРОС: Предприятие (3 группа единого налога, не является плательщиком НДС) отправляет на экспорт мебель (диваны). Денежные средства на текущий счет поступят в долларах США. Как данная операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете? Как правильно показать доход и по какому из событий?

В соответствии с п. 292.5 ст. 292 НКУ доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривню по официальному курсу НБУ на дату получения такого дохода. При этом датой получения дохода является дата поступления денежных средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме (п. 292.6 ст. 292 НКУ).

Принимая во внимание, что при обязательной продаже валюты банк изначально зачисляет валюту (экспортную выручку) на распределительный счет, который неявляется текущим счетом ООО, операция зачисления валюты на распределительный счет неотражается в составе дохода единоналожника. Аналогичного мнения придерживается и ГФС (см. Базу знаний "ЗІР", подкатегория 107.04), отмечая, что распределительные счета выполняют сугубо техническую функцию.

В состав дохода единоналожника включаются сумма валютной выручки, зачисленная на его текущий валютный счет, и сумма средств, поступившая на текущий счет в гривне от обязательной продажи на МВРУ. При этом валютные средства пересчитываются в гривню по официальному курсу НБУ на дату их поступления на текущий валютный счет.

Таким образом, в состав дохода единоналожника включаются:

  • сумма денежных средств, которая поступила на текущий счет в гривнях от обязательной продажи на МВРУ (75 % экспортной выручки);
  • 25 % валютной выручки, зачисленной на текущий валютный счет предприятия. Эти денежные средства пересчитываются по официальному курсу НБУ на дату их поступления на текущий валютный счет предприятия.

Бухгалтерский учет данной операции подробно рассмотрен в темах Учет реализации товаров на экспорт и Продажа иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины.

Больше ответов
Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter