X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
ВОПРОС: Какой порядок заполнения расчета корректировки к налоговой накладной, если на дату ее составления покупатель не являлся плательщиком НДС, а на дату составления расчета корректировки уже зарегистрировался плательщиком этого налога?

В случае, если получателем является неплательщик НДС поставщик таких товаров/услуг составляет налоговую накладную, в которой в графе "Код получателя" проставляет условный ИНН покупателя "100000000000", в графе "Лицо (плательщик налога) - продавец" указывает "Неплательщик".

На основании такой налоговой накладной формируется налоговое обязательство по НДС. В верхней левой части такой налоговой накладной проставляется пометка "X" и указывается тип причины 02 - поставка неплательщику налога. Такие налоговые накладные регистрируются в ЕРНН.

Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в ЕРНН аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных.

В данном случае, на наш взгляд следует на титульном листе расчета корректировка указать, к какой налоговой накладной вносятся изменения, указывается тип причины 02 - поставка неплательщику налога, условный ИНН покупателя "100000000000". Поскольку покупатель по данной налоговой накладной не формировал налоговый кредит, то расчет корректировки ему также не выдается.

При этом расчет корректировки к налоговой накладной, которая не выдается получателю (покупателю) - плательщику налога (при наличии законодательных оснований для составления такого расчета корректировки), подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом) (п. 22 Порядка №  957).

Больше ответов
Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter