АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
sales@avers.dp.ua
Пн. - Пт. c 8:00 - 18:00
(056) 790-12-72

Актуальная информация по вопросам трансфертного ценообразования

ГУ ГФС в Закарпатской области напоминает, что 27.07.2017 г. вступило в силу постановление Кабмина Украины от 04.07.2017 г. № 480 "Об утверждении перечня организационно-правовых форм нерезидентов, которые не уплачивают налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющиеся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица" (далее - Перечень).

Перечень принят во исполнение п.п. 39.2.1.1 "г" п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ, согласно которым хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль предприятий, осуществляемых с нерезидентами, которые не упачивают налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющиеся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица, являются контролируемыми операциями.

В соответствии с частью второй этого подпункта если нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в Перечень, в отчетном году уплачивался налог на прибыль (корпоративный налог), хозяйственные операции налогоплательщика с ним признаются неконтролируемыми при отсутствии других критериев, определенных подпунктами "а" - "в" п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ:

  • хозяйственные операции, осуществляемые со связанными лицами - нерезидентами, в том числе в случаях, определенных п.п. 39.2.1.5 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ;
  • внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже и/или приобретению товаров и/или услуг через комиссионеров-нерезидентов;
  • хозяйственные операции, которые осуществляются с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабмином Украины в соответствии с п.п. 39.2.1.2 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ, или которые являются резидентами этих государств.

Относительно определения отчетного периода

Согласно п.п. 39.4.1 п. 39.4 ст. 39 НКУ для целей налогового контроля за трансфертным ценообразованием отчетным периодом является календарный год. Таким образом, хозяйственные операции с нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в Перечень, будут признаваться неконтролируемыми, в случае уплаты нерезидентом налога на прибыль (корпоративного налога) в отчетном календарном году, в котором осуществлялись указанные хозяйственные операции.

О подтверждении уплаты налога нерезидентом

Статья 39 НКУ не определяет документ и орган, который должен выдавать документ для подтверждения уплаты налога на прибыль (корпоративный налог) нерезидентом. Вместе с учетом п. 103.5 ст. 103 НКУ, ГФС рекомендует налогоплательщикам получать от контрагента документ, выдаваемый финансовым (налоговым) органом соответствующей страны, по форме, утвержденной в соответствии с законодательством этой страны. Такой документ должен быть надлежащим образом легализован и переведен в соответствии с законодательством Украины.

Указанная рекомендация не ограничивает налогоплательщика в самостоятельном выборе способа и формы получения информации в отношении уплаты нерезидентом налога на прибыль (корпоративного налога) в отчетном году.

Такой документ или соответствующая информация должна быть предоставлена на запрос контролирующего органа в случаях, предусмотренных п.п. 4 п. 2 раздела III Порядка проведения мониторинга контролируемых операций, утвержденного приказом Минфина Украины от 14.08.2015 г. № 706, зарегистрированным в Минюсте 03.09.2015 г. № 1055/27500 (с изменениями), и/или во время проведения документальных проверок.

Вместе с этим нерезидентом, который не платит налог на прибыль (корпоративный налог), считается нерезидент освобожденный в соответствии с законодательством страны регистрации от его уплаты в отчетном году, независимо от оснований и причин такого увольнения, или ставка налогообложения налога на прибыль (корпоративный налог) для такого нерезидента установлена в размере ноль процентов.

О подтверждении резидентства контрагента - нерезидента

Контролируемыми операциями согласно п.п. 39.2.1.1 "г" п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ, в частности, признаются хозяйственные операции, которые осуществляются с нерезидентами, не являющимися налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица.

Учитывая п. 103.5 ст. 103 НКУ статус налогового резидентства может быть подтвержден, в частности, справкой, которая выдается компетентным (уполномоченным) органом соответствующей страны, определенным международным договором Украины, по форме, утвержденной согласно законодательству соответствующей страны, и должна быть должным образом легализована, переведена в соответствии с законодательством Украины.

Такой документ должен быть предоставлен налогоплательщиком на запрос контролирующего органа в случаях, предусмотренных п.п. 4 п. 2 раздела III Порядка проведения мониторинга контролируемых операций, утвержденного приказом Минфина Украины от 14.08.2015 г. № 706, зарегистрированным в Минюсте 03.09.2015 г. № 1055/27500 (с изменениями), и/или во время проведения документальных проверок.

Особенности применения Перечня в 2017 г.

С учетом п. 41 подраздела 10 “Другие переходные положения” раздела ХХ "Переходные положения” Кодекса хозяйственные операции, указанные в п.п. 39.2.1.1 "г" п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ, признаются контролируемыми с даты вступления в силу Перечнем.

Следовательно, в случае соответствия хозяйственных операций критериям, определенным  п.п. 39.2.1.1 "г" п.п. 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 НКУ, они могут признаваться контролируемыми с 27.07.2017 г.

В то же время условия, определенные п.п. 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 НКУ (годовой доход налогоплательщика и объем хозяйственных операций с каждым контрагентом), рассчитываются для 2017 г. по итогам всего отчетного (календарного) года.

Подробная информация изложена в письме ГФС Украины от 14.08.2017 г. № 21674/7/99-99-1401-02-17.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter
Добавить коментарий

Добавить комментарий

X

Обратная связь

X

Подписаться на новости

Вы будете получать автоматическую рассылку последних новостей нашего портала

X

Купить журнал

X

Заказать установку

X

Обратная связь

Детали заявки:
X
Уважаемый посетитель!
Если Вы желаете ознакомиться с электронным журналом "Аверс - Бухгалтерия" и оценить его преимущества, предлагаем Вам получить бесплатный доступ на две недели
X

Регистрация