АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
sales@avers.dp.ua
(056) 790-12-72
093 616-89-06 (приемная)
093 616-83-31 (отдел продаж)

Аккредитивная форма расчетов

Аккредитив является одной из форм безналичного расчета (ст. 1088 ГКУ).

Расчеты по аккредитивам регулируются ст. 1093 - 1098 ГКУ.

При расчете аккредитивом банк (банк-эмитент) по поручению клиента (плательщика) - заявителя аккредитива и в соответствии с его указаниями или от своего имени обязывается совершить платеж на условиях, определенных аккредитивом, или поручает другому (выполняющему) банку осуществить этот платеж в пользу получателя денежных средств или определенного им лица - бенефициара.

В случае открытия покрытого аккредитива при его открытии резервируются денежные средства плательщика на отдельном счете в банке-эмитенте или выполняющем банке.

При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент гарантирует оплату по аккредитиву при временном отсутствии средств на счете плательщика за счет банковского кредита.

То есть, по сути, аккредитив - это обязательство банка совершить по просьбе и в соответствии с указаниями покупателя (импортера) платеж поставщику (экспортеру).

Необходимо учитывать, что на сегодняшний день НБУ издал несколько нормативных документов, которые вводят ряд ограничений по регулированию валютного рынка. Одним из таких документов является постановление Правления НБУ от 23.02.2015 г. № 124 (далее - Постановление № 124), которым, кроме прочего, введено обязательное использование аккредитивной формы расчетов при осуществлении авансовых платежей по импортным договорам стоимостью свыше 5 000 000 долларов США. При этом согласно п. 2 п. 1 Постановления № 124 должны выполняться следующие условия:

  • аккредитив должен быть подтвержден банком, рейтинг которого по классификации одной из ведущих мировых рейтинговых компаний (Fitch Ratings, Standard&Poor's, Moody's) соответствует требованиям первоклассного банка (не ниже инвестиционного класса);
  • покупка иностранной валюты может осуществляться исключительно с целью обеспечения подтверждения аккредитива (формирование денежного обеспечения) и для оплаты услуг банков-нерезидентов, которые участвуют в операциях по аккредитиву;
  • оплата средств по аккредитиву осуществляется после получения документов и установления их надлежащего представления.

Эти требования также распространяются на случаи осуществления резидентом авансовых платежей в иностранной валюте за импорт товаров по внешнеэкономическим договорам, заключенным с одним и тем же нерезидентом, если общая сумма авансовых платежей по этим договорам в течение одного календарного месяца превышает 5 000 000 долларов США (эквивалент этой суммы в другой валюте по официальному курсу НБУ).

Данные требования не распространяются на импортные операции резидентов по покупке товаров, приведенных в п. 4 Постановления № 124.

Понятие, преимущества и виды аккредитивов

По своей правовой природе аккредитив это договор, обособленный от договора купли-продажи или другого договора, на котором он базируется. Стороны такого договора имеют дело исключительно с документами, а не с товарами (работами, услугами), с которыми могут быть непосредственно связаны эти документы.

Условия аккредитива заключаются в том, что продавец товаров (услуг) сможет получить денежные средства только после того, как документально подтвердит отгрузку товара (предоставление услуги), их качество, количество и т. п. Причем подтвердить это продавец должен будет не покупателю, а банку, в котором открыт аккредитив. При этом банк покупателя гарантирует, что при представлении всех должным образом оформленных документов платеж в интересах продавца будет осуществлен обязательно. Следует отметить, что перечень необходимых документов, а также срок, в течение которого продавец должен успеть их предъявить, предусматриваются в договоре между продавцом и покупателем.

Таким образом, главным преимуществом аккредитива является то, что данная форма расчетов предоставляет дополнительные гарантии обоим участникам операции. В данном случае продавец может быть уверен, что при осуществлении отгрузки товара непременно получит за него денежное возмещение от банка, а покупатель не лишится своих денежных средств, пока у банка не будет документальных оснований осуществить платеж в интересах продавца. Аккредитив служит своего рода компромиссом в случае, когда продавец товара сомневается в платежеспособности покупателя и требует предоплаты, а покупатель сомневается в надежности продавца, не решается рисковать своими деньгами и осуществлять такую предоплату.

Безусловно, аккредитив приводит к определенной потере времени, а также расходу дополнительных денежных средств для оплаты банковских услуг, однако, невзирая на это, аккредитивная форма расчетов остается самой распространенной в мировой практике.

Банк-эмитент может открывать следующие виды аккредитивов:

  • покрытый - аккредитив для осуществления платежей, по которым заранее бронируются средства плательщика в полной сумме на отдельном счете в банке-эмитенте или в исполняющем банке;
  • непокрытый - аккредитив, оплата по которому в случае временного отсутствия средств на счете плательщика гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредита.

В зависимости от условий проведения операций могут применяться также и различные виды аккредитивов, в частности:

  • безотзывный - твердое обязательство банка-эмитента произвести платежи либо акцептовать или купить переводные векселя, выставленные бенефициаром (бенефициар означает сторону, в пользу которой выставлен аккредитив), при представлении банку документов, подтверждающих соблюдение всех условий, предусмотренных в таком аккредитиве;
  • безотзывный неподтвержденный - банк продавца только информирует об открытии аккредитива, но не подтверждает его, то есть не гарантирует оплату. В таком случае ответственность за выполнение обязательств несет только банк покупателя;
  • безотзывный подтвержденный - покупатель поручает своему банку подтвердить безотзывный аккредитив через банк продавца, который, в свою очередь, гарантирует выполнение условий платежа;
  • денежный - именной документ, адресованный банком-эмитентом своему отделению или банку в той же стране или за границей и содержащий поручение о выплате денег предъявителю в течение определенного срока - при соблюдении условий, указанных в таком аккредитиве;
  • документарный - используется в расчетах между продавцом (поставщиком, подрядчиком) и покупателем (заказчиком) товаров во внутреннем и международном торговом обороте, главным образом по внешнеторговым операциям. Он может быть отзывным и безотзывным;
  • отзывной - покупатель имеет право отзывать аккредитив. Поскольку такой аккредитив не дает продавцу никакой гарантии, то он используется крайне редко;
  • переводной (трансферабельный) - если продавец не производит все продаваемые детали, а покупает их у субпоставщиков, то целесообразнее договорится с покупателем об открытии переводного аккредитива. В таком случае продавец имеет возможность перевести часть этого аккредитива (даже с применением срока действия) своим субпоставщикам. Данный вид аккредитива дешевле, чем открытие отдельных аккредитивов своим субпоставщикам;
  • подтвержденный - форма аккредитива, подтверждающая ответственность банка, в котором открыт аккредитив, за платеж по нему;
  • разовый - разовое обязательство банка произвести по поручению клиента и за его счет платежи определенному лицу в пределах суммы и на условиях, оговоренных в поручении;
  • револьверный - аккредитив, автоматически возобновляемый на ранее оговоренных условиях после использования первоначальной суммы. Такой аккредитив удобен при оплате большой серии поставок товаров и освобождает импортера от необходимости открытия отдельных аккредитивов на каждую поставку;
  • резервный - это безотзывное независимое обязательство банка - эмитента, предоставленное в документарной форме (или в виде сообщения) бенефициару по просьбе приказодателя аккредитива или по поручению другого банка, или от собственного имени, оплатить денежные средства за приказодателя аккредитива (принципала) или за себя, или акцептовать и оплатить выставленные бенефициаром переводные векселя (тратты), или уполномочить другой банк произвести такой платеж, или акцептовать и оплатить переводные векселя (тратты), или представить полномочия другому банку произвести такой платеж, или акцептовать и оплатить переводные векселя (тратты), или предоставить полномочия другому банку осуществить негоциацию в случае получения требования о платеже вместе с документами, которые подтверждают невыполнение обязательств приказодателя аккредитива (если это предусмотрено условиями резервного аккредитива), и/или получение переводного векселя (тратты).

Следует отметить, что на практике самым распространенным видом аккредитива является безотзывный покрытый аккредитив, при котором покупатель перечисляет необходимую для оплаты товара сумму денежных средств на специальный банковский счет. В последствии с данного счета исполнительный банк производит оплату приобретаемого товара, но только при условии исполнения продавцом всех условий аккредитива - представления необходимой документации, подтверждающей отгрузку товара в адрес покупателя.

...

С полным текстом этой аналитической статьи можно ознакомиться БЕСПЛАТНО, зарегистрировавшись в онлайн версии электронного журнала.

В статье также освещаются следующие вопросы:

    • Аккредитивная форма расчетов в Украине
    • Особенности использования аккредитивной формы расчетов во внешнеэкономической деятельности и закрытия валютного контроля
    • Учет операций при аккредитивной форме расчета

В статье приведен числовой пример покупки товара на территории Украины посредством безотзывного покрытого аккредитива

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter
Добавить коментарий

Добавить комментарий

X

Обратная связь

X

Подписаться на новости

Вы будете получать автоматическую рассылку последних новостей нашего портала

X

Купить журнал

X

Заказать установку

X

Обратная связь

Детали заявки:
X
Уважаемый посетитель!
Если Вы желаете ознакомиться с электронным журналом "Аверс - Бухгалтерия" и оценить его преимущества, предлагаем Вам получить бесплатный доступ на две недели
X

Регистрация