АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
sales@avers.dp.ua
(056) 790-12-72
093 616-89-06 (приемная)
093 616-83-31 (отдел продаж)

ВОПРОС: Как отразить в бухгалтерском учете операцию передачи товара в целях оказания благотворительной помощи? Поставщик - плательщик НДС, получатель - государственное предприятие. Закупка товара была с НДС.

Бесплатная передача товаров приравнивается к операциям поставки (продажи) таких товаров (п.п. 14.1.191 и 14.1.202 п. 14.1 ст. 14 НКУ). При бесплатной поставке товара согласно П(С)БУ-15 и П(С)БУ-16:

Налог на прибыль определяется на основании данных финансовой отчетности, сформированных по правилам бухгалтерского учета и скорректированных на разницы в соответствии с положениями раздела III НКУ, содержащего следующие корректирующие нормы, согласно которым финансовый результат увеличивается:

  • на сумму денежных средств или стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату такого перечисления денежных средств, передачи товаров, работ, услуг (кроме неприбыльной организации, которая является объединением страховщиков, если участие страховщика в данном объединении является условием проведения деятельности такого страховщика в соответствии с законом), в размере, не превышающем 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 НКУ);
  • на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) лицам, которые не являются плательщиками налога на прибыль (кроме физических лиц), и плательщикам налога по ставке 0 % в соответствии с п. 44 подраздела 4 раздела XX НКУ, кроме безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг), перечисленной неприбыльным организациям, внесенным в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на дату перечисления денежных средств, передачи товаров, работ, услуг, для которых применяется положение п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 НКУ (п.п. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 НКУ).

Рассматриваемая операция является объектом обложения НДС (п. 185.1 ст. 185 НКУ). При этом в соответствии с п. 188.1 ст. 188 НКУ база налогообложения не может быть ниже цены приобретения таких товаров.

Правила составления налоговой накладной при осуществлении бесплатных поставок определены п. 15 Порядка, утвержденного приказом Минфина от 31.12. 2015 г. № 1307 (далее - Порядок № 1307).

Так, если база налогообложения превышает фактическую цену поставки, определенную исходя из их договорной стоимости (то есть цена приобретения превышает цену поставки), поставщик (продавец) составляет и регистрирует две налоговые накладные:

  • первую - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки;
  • вторую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения над фактической ценой (или может составить ее не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлена бесплатная поставка, сводную налоговую накладную с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения базы обложения над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции поставки). В налоговой накладной (в том числе сводной), составленной на сумму превышения, делается соответствующая отметка (15 - "составлена на сумму превышения"). Такая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) указывает собственные данные. Особенности заполнения сводной накладной приведены ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 24.07.2017 г. № 1324/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Кроме того, в налоговой накладной, составленной:

...

С полным текстом этой аналитической статьи можно ознакомиться БЕСПЛАТНО, зарегистрировавшись в онлайн версии электронного журнала.

В статье приведены числовой пример бухгалтерского учета операции поставки товара на бесплатной основе.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter
Добавить коментарий

Добавить комментарий

X

Обратная связь

X

Подписаться на новости

Вы будете получать автоматическую рассылку последних новостей нашего портала

X

Купить журнал

X

Заказать установку

X

Обратная связь

Детали заявки:
X
Уважаемый посетитель!
Если Вы желаете ознакомиться с электронным журналом "Аверс - Бухгалтерия" и оценить его преимущества, предлагаем Вам получить бесплатный доступ на две недели
X

Регистрация