АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
sales@avers.dp.ua
(056) 790-12-72
093 616-89-06 (приемная)
093 616-83-31 (отдел продаж)

ВОПРОС: Как определяется доход за отчетный период (квартал) у юридического лица - единоналожника при продаже основных средств с поэтапной оплатой?

Пунктом 292.2 ст. 292 НКУ определено, что доход юридических лиц - плательщиков единого налога в случае продажи основных средств определяется как разница между суммой средств, полученных от их продажи, и балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи. Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме (п.п. 292.6 ст. 292 НКУ).

При частичной оплате в доход включается разница между суммой средств, полученных от их продажи, и балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи, пропорционально полученной оплате. Аналогичного мнения придерживается и ГФС (письмо от 27.11.2015 г. № 25434/6/99-99-15-03-01-15).

Пример. Предприятие - плательщик единого налога 3 группы, плательщик НДС - в мае 2017 года продает объект основных средств за 180 000 грн. (в том числе НДС - 30 000 грн.). Балансовая стоимость данного объекта - 100 000 грн. Оплата осуществляется частями: в месяце передачи объекта - 60 000 грн. (в том числе НДС - 10 000 грн.), оставшаяся часть (120 000 грн.) - начиная с июня в течение полугода равными частями, то есть по 20 000 грн. (в том числе НДС - 3 333,33 грн.).

Базой обложения единым налогом являются 50 000 грн. (150 000 - 100 000).

В день передачи объекта у предприятия возникают налоговые обязательства по НДС (30 000 грн.).

В месяце получения первой части оплаты (май) в налогооблагаемый доход включаются 16 667 грн. (50 000 × 50 000 / 150 000). В последующие месяцы в налогооблагаемый доход включаются по 5 555,67 грн. (50 000 × 16 667 / 150 000).

Доходы в налоговых декларациях плательщика единого налога - юридического лица (с учетом округления) отражаются следующим образом:

...

С полным текстом ответа на этот вопрос можно ознакомиться БЕСПЛАТНО, зарегистрировавшись в онлайн версии электронного журнала.
Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter
Добавить коментарий

Добавить комментарий

X

Обратная связь

X

Подписаться на новости

Вы будете получать автоматическую рассылку последних новостей нашего портала

X

Купить журнал

X

Заказать установку

X

Обратная связь

Детали заявки:
X
Уважаемый посетитель!
Если Вы желаете ознакомиться с электронным журналом "Аверс - Бухгалтерия" и оценить его преимущества, предлагаем Вам получить бесплатный доступ на две недели
X

Регистрация