X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
sales@avers.dp.ua
(056) 790-12-72
093 616-89-06 (приемная)
093 616-83-31 (отдел продаж)

Порядок уплаты работодателями единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

В соответствии с Законом о едином взносе для уплаты единого взноса плательщикам необходимо руководствоваться следующими документами:

Плательщики взноса

В соответствии со ст. 4 Закона о едином взносе и разделом II Инструкции № 449 к числу работодателей - плательщиков единого взноса относятся:

  • предприятия, учреждения, организации и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, а также по гражданско-правовым договорам, кроме договоров, заключенных с физическими лицами - предпринимателями, если такие работы (услуги) соответствуют сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе и абз. 2 п.п. 2.1.1 Инструкции № 449);
  • филиалы, представительства и другие обособленные подразделения юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно осуществляют расчеты с застрахованными лицами (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4 закона и абз. 2 п.п. 2.1.1 инструкции). В письме ГУ ГФС в Полтавской области от 01.04.2016 г. № 1342/10/16-31-13-26 уточняется, что в случае утраты обособленным подразделением предприятия права выплаты своим работникам заработной платы, такое подразделение также утрачивает и статус плательщика единого взноса;
  • физические лица - предприниматели, использующие труд наемных работников на условиях трудового договора (контракта), а также по гражданско-правовым договорам, кроме договоров, заключенных с физическими лицами - предпринимателями, если такие работы (услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц - предпринимателей (абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 4 закона и абз. 3 п.п. 2.1.1 инструкции);
  • физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, и физические лица, использующие труд иных лиц на условиях трудового договора (контракта) (абз. 4 п. 1 ч. 1 ст. 4 закона и абз. 4 п.п. 2.1.1 инструкции).

Льготы за создание новых рабочих мест

Необходимо отметить, что ч. 3 ст. 24 Закона Украины от 05.07.2012 г. № 5067-VI "О занятости населения" (далее - Закон № 5067) предусмотрена льгота для работодателей, которые в течение 12 календарных месяцев обеспечивали создание новых рабочих мест, трудоустраивали на них работников и в течение этого периода ежемесячно осуществляли выплату им заработной платы в размере не менее 3 минимальных заработных плат. В течение следующих 12 календарных месяцев при условии сохранения уровня заработной платы таким работникам в размере не менее 3 минимальных заработных плат работодателю из госбюджета компенсируются фактические расходы в размере 50 % суммы начисленного и уплаченного единого взноса за каждого такого работника (см. также письмо ПФУ от 21.08.2014 г. № 21841/05-10).

Порядок компенсации работодателям части фактических расходов, связанных с уплатой единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержден постановлением КМУ Украины от 13.03.2013 г. № 153. Действие этого документа распространяется на работодателей (субъектов хозяйствования), которые начиная с 2013 года:

  • создают новые рабочие места и трудоустраивают на них работников путем заключения трудового договора;
  • в течение 12 календарных месяцев со дня заключения трудового договора с лицом, трудоустроенным на новое рабочее место, ежемесячно осуществляют выплату ему заработной платы в размере не менее 3 минимальных заработных плат.

В случае уменьшения штатной численности работников и фонда оплаты труда работодатель утрачивает право на компенсацию. Под термином "штатная численность работников" понимается составленный работодателем на первое число отчетного периода перечень работников (без учета принятых на временную работу), с которыми заключен трудовой договор (контракт) в соответствии с утвержденным работодателем перечнем должностей (с учетом вакантных), содержащим размер оклада для конкретной должности.

Дополнительно отметим, что для работодателей, которые трудоустроили лиц, имеющих дополнительные гарантии в трудоустройстве (ст. 14 Закона № 5067) приказом КМУ от 15.04.2013 г. № 347 утвержден специальный порядок, в соответствии с которым им компенсируются фактические затраты на выплату единого взноса за эти категории трудоустроенных лиц при условии, что такие лица имеют статус безработных, направлены территориальным органом, реализующим государственную политику в сфере занятости населения, и трудоустроены на срок не менее двух лет. Такая компенсация выплачивается в течение одного года со дня трудоустройства указанных лиц.

Порядок взятия плательщиков на учет и снятия их с учета

Уплата страховых взносов осуществляется плательщиками, зарегистрированными в контролирующих органах. Такие плательщики в зависимости от того, распространяется на них действие Закона Украины от 15.05.2003 г. № 755-IV "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц - предпринимателей" (далее - Закон о госрегистрации) или нет, для целей их учета в Порядке № 1162 подразделяются на соответствующие виды. Этот порядок также предусматривает особые условия для учета/снятия с учета обособленных подразделений юридических лиц.

Взятие на учет плательщиков взноса, на которых распространяется действие Закона о госрегистрации, осуществляется контролирующим органом по местонахождению или месту жительства такого плательщика на основании данных из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором, в день получения этих данных контролирующим органом.

Учет плательщиков, на которых не распространяется действие Закона о госрегистрации, также осуществляется по местонахождению или месту жительства плательщика в день получения от них соответствующего заявления.

Взятие на учет плательщиков единого взноса осуществляется контролирующим органом путем внесения соответствующих сведений в реестр страхователей и выдачи соответствующего уведомления.

Плательщикам единого взноса, указанным в п. 1, 4 и 5 ч. 1 ст. 4 Закона о едином взносе, на которых не распространяется действие Закона о госрегистрации, в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование государственной финансовой политики, по согласованию с ПФУ безвозмездно направляется уведомление о взятии их на учет (п. 3 ст. 5 Закона о едином взносе).

Порядок получения дубликата в случае утери оригинала уведомления о постановке на учет и справки об отсутствии задолженности по уплате единого взноса изложен в разъяснениях Миндоходов от 15.04.2014 г. и от 19.06.2014 г.

Последовательность действий при снятии с учета плательщиков взноса, на которых распространяется и не распространяется действие Закона о госрегистрации, соответственно, рассмотрена в разделах IV и Порядка № 1162.

Для ведения учета плательщиков единого взноса - страхователей ч. 1 ст. 19 Закона о едином взносе предусмотрено создание реестра страхователей, представляющего собой автоматизированный банк сведений о них. Положение о реестре страхователей утверждено приказом Минфина от 24.11.2014 г. № 1162.

В случае изменения места учета плательщика представление отчетности по единому взносу и его уплата, осуществляются по новому месту учета с даты перехода на это место (см. письмо ГФС от 24.02.2016 г. № 4062/10/28-10-06-11).

Объект обложения взносом

Максимальная величина базы, на которую начисляется единый взнос, с 1 января 2018 года составляет пятнадцать размеров минимальной заработной платы, установленной действующим законодательством. До указанной даты эта величина составляла двадцать пять прожиточных минимумов для трудоспособных лиц.

На сумму превышения максимальной величины объекта обложения взносом единый социальный взнос не начисляется.

Основная и дополнительная заработная плата

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о едином взносе и п.п. 3.1 Инструкции № 449 базой для начисления единого взноса являются основная и дополнительная заработная плата по видам выплат, которые определяются в соответствии с Законом от 24.03.95 г. № 108/95-ВР "Об оплате труда", а также другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе предоставляемые в натуральной форме, которые определяются согласно Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5 (см. также письмо ГФСУ от 02.03.2017 г. № 3043/Ш/99-99-13-02-03-14).

При этом система оплаты труда (почасовая, сдельная и т. д.) для целей взимания единого взноса значения не имеет (дополнительно см. письмо ГФС от 17.08.2017 г. № 1645/6/99-99-13-02-03-15/ІПК).

Расходы субъекта хозяйствования на подарки, призы, оплату наемного жилья работников и плату за страхование от несчастного случая работников, которую работодатель (страхователь) обязан внести страховой компании согласно договору такого вида страхования, относятся к поощрительным и компенсационным выплатам и являются базой для начисления и удержания единого взноса (см. письма ПФУ от 02.01.2013 г. № 100/03-20, от 29.12.2012 г. № 31740/03-20 и от 18.01.2013 г. № 1428/03-30).

По мнению Главного управления Миндоходов в Донецкой области (см. разъяснение от 08.10.2013 г.), стоимость подарков, переданных работникам как в денежной, так и в натуральной форме, является базой начисления и удержания единого взноса только в случае пребывания получателя подарка в трудовых отношениях с дарителем. Если же подарок получает лицо, в трудовых отношениях с дарителем не состоящее, то база начисления (удержания) единого взноса отсутствует.

Заработная плата, начисленная учащимся, которые проходят производственную практику на предприятии согласно договору об учебно-производственной практике, является базой для начисления единого взноса (см. письмо ГФС от 13.10.2015 г. № 21700/6/99-99-17-03-03-15).

В письме ГФС от 09.03.2017 г. № 4770/6/99-99-13-02-03-15 разъясняется, что если компенсация стоимости проживания в общежитии, которая выплачивается работнику работодателем, не предусмотрена условиями трудового или коллективного договора, то ее сумма включается в налогооблагаемый доход работника как дополнительное благо (п.п. 164.2.17 "а" п. 164.2 ст. 164 НКУ), а также на нее необходимо начислить единый взнос.

...

С полным текстом этой аналитической статьи можно ознакомиться БЕСПЛАТНО, зарегистрировавшись в онлайн версии электронного журнала.

В статье также освещаются следующие вопросы:

    • Выплаты по гражданско-правовым договорам
    • Уплата взноса исходя из размера минимальной заработной платы
    • Выплаты, на которые взнос не начисляется
    • Ставки взноса
    • Особенности начисления взноса
    • Порядок и сроки уплаты взноса
    • Уплата взноса заказчиками работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера
    • Порядок представления отчетности
    • Состав отчетности
    • Порядок заполнения отчетности
    • Способы представления отчетности
    • Исправление ошибок
    • Ответственность плательщиков взноса
    • Финансовая ответственность
    • Административная ответственность

В статье приведен числовой пример расчета составления таблиц к Отчету о ЕСВ по форме № Д4:

    • Таблица 1. Начисление единого взноса
    • Таблица 6. Сведения о начислении заработной платі (дохода) застрахованным лицам
Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter
Добавить коментарий

Добавить комментарий

X

Обратная связь

X

Подписаться на новости

Вы будете получать автоматическую рассылку последних новостей нашего портала

X

Купить журнал

X

Заказать установку

X

Обратная связь

Детали заявки:
X
Уважаемый посетитель!
Если Вы желаете ознакомиться с электронным журналом "Аверс - Бухгалтерия" и оценить его преимущества, предлагаем Вам получить бесплатный доступ на две недели
X

Регистрация