X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
Без рубрики
18.12.2015
Особенности составления новой декларации по налогу на прибыль

Новая форма декларации представляет собой универсальный документ, поскольку она применяется всеми категориями плательщиков налога на прибыль (предприятиями, страховщиками, банками, букмекерами, операторами лотерей). В заглавной части декларации в строке 09 "Особливі відмітки" указывается, к какой категории относится налогоплательщик.

В строке 01 декларации отражается доход от любой деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенной по правилам бухгалтерского учета. Данный показатель будет использоваться для определения возможности налогоплательщика не применять корректировку финансового результата, определенного по правилам бухгалтерского учета.

Напомним, что налогоплательщики, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом непрямых налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 млн грн., объект налогообложения могут определять без корректировки финансового результата до налогообложения (кроме корректировки отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет). При принятии такого решения заполняется специальный раздел декларации.

В остальных строках декларации доходы и расходы налогоплательщика не отражаются. В строке 02 отражается финансовый результат до налогообложения (прибыль, убыток), определенный в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (далее - в соответствии с бухучетом) ( "+" или "-").

В строке 03 указываются разницы, которые возникают согласно положениям раздела III НКУ (показатель переносится из приложения РI), также со знаком "+" или "-". На эти разницы корректируется финансовый результат до налогообложения (строка 02 + строка 03) и в строке 04 определяется объект налогообложения ("+" или "-").

Поскольку согласно разделу III НКУ объект обложения налогом на прибыль рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета путем корректировки финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности, на разницы, которые увеличивают или уменьшают финансовый результат до налогообложения, в соответствии с положениями Кодекса в декларации появилось новое приложение РІ (Разницы), в котором сгруппированы все разницы, увеличивающие (уменьшающие) финансовый результат.

Налог на прибыль (положительное значение) (строка 04 - строка 05) умножается на ставку налога, которую обязан применять налогоплательщик, и полученная сумма указывается в строке 06.

В строке 05 указывается прибыль, освобожденная от налогообложения, или убыток от деятельности, прибыль от которой освобождена от налогообложения ( "+" или "-"). Для определения показателей в строке 05 заполняется приложение ЗП к строке 05 декларации. В приложении заполняется таблица 1, в которой осуществляется расчет прибыли, освобожденной от налогообложения, а в таблице 2 приводятся основания для применения льгот.

В строке 16 отражается сумма, на которую уменьшается начисленная сумма налога. Эта сумма рассчитывается на основании заполненного приложения ЗП. В этом приложении отражаются суммы уплаченного авансового взноса по налогу на прибыль, сумма начисленного и уплаченного налога на имущество, сумма начисленного и уплаченного авансового взноса при выплате дивидендов. В строке 17 декларации в соответствии с приведенным алгоритмом отражается налог на прибыль за отчетный (налоговый) период (строка 06 + строка 08 + строка 10 + строка 12 + строка 15 - строка 16 приложения ЗП).

Новая декларация содержит 9 приложений, а в старой декларации их было 14. Кроме вышеприведенных заполняются также:

  • Приложение АВ "Расчет авансового взноса по налогу на прибыль предприятий на сумму выплаченных дивидендов (приравненных к ним платежей)";
  • Приложение ПН;
  • Приложение ТЦ "Самостоятельная корректировка налоговых обязательств плательщика налога в целях трансфертного ценообразования";
  • Приложение ВП "Расчет налоговых обязательств за период, в котором выявлена ошибка(и)";
  • Приложение ПЗ;
  • Приложение АМ "Информация относительно начисленной амортизации";
  • Приложение ЦП.

В специальном разделе указывается наличие данных приложений. В соответствующих клеточках проставляется отметка "+", кроме клеточки под приложением ПН, где указывается количество этих приложений.

Кроме того, в специальном разделе отражается (при наличии) приложение к декларации, которое налогоплательщик может представить в соответствии с п. 46.4 ст. 46 НКУ. Также в отдельном разделе указывается перечень форм финансовой отчетности, которые представляются вместе с данной декларацией.

Больше новостей
Текст документа

Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

Наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 р. № 897

Відповідно до пункту 46.5 статті 46 глави 2 розділу II Податкового кодексу України та підпункту 5 пункту 4 Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року № 375,

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, що додається.

2. Визнати такими, що втратили чинність, накази Міністерства доходів і зборів України:

  • від 16 грудня 2013 року № 810 "Про затвердження форми Податкової декларації про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи та Порядку ведення обліку результатів спільної діяльності на території України без створення юридичної особи", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 04 лютого 2014 року за № 212/24989;
  • від 30 грудня 2013 року № 872 "Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 20 січня 2014 року за № 103/24880;
  • від 27 січня 2014 року № 84 "Про затвердження форми Податкової декларації з податку на доходи (прибуток) страховика", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 12 лютого 2014 року за № 284/25061;
  • від 06 лютого 2014 року № 121 "Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток банку", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 14 лютого 2014 року за № 296/25073.

3. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства фінансів України від 28 січня 2013 року № 39 "Про затвердження форми Розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток та форми Повідомлення платника податку про прийняття рішення щодо сплати консолідованого податку на прибуток", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 05 лютого 2013 року за № 215/22747.

4. Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України (Чмерук М. О.) в установленому порядку забезпечити:

  • подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;
  • оприлюднення цього наказу.

5. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Макеєву О. Л. та Голову Державної фіскальної служби України Насірова Р. М.

В. о. Міністра І. Уманський

ПОГОДЖЕНО:

Т. в. о. Голови Державної регуляторної служби України В. Загородній

Голова Державної фіскальної служби України Р. Насіров

Голова Національної комісії, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг І. Пашко

Відмітка про одержання

(штамп контролюючого органу, до якого подається Податкова декларація з податку на прибуток підприємств)

ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 20 жовтня 2015 року № 897

1

ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ

з податку на прибуток підприємств

Звітна

Звітна нова

Уточнююча

2

Звітний (податковий) період 20__ року

I квартал

Півріччя

Три квартали

Рік

3

Звітний (податковий) період, що уточнюється

20___ року

I квартал

Півріччя

Три квартали

Рік

4

Платник: _________________________________________________________________________

  (повне найменування платника податку згідно з реєстраційними документами) _____________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________

5

Код за ЄДРПОУ1

Код виду економічної діяльності (КВЕД)

6

Податкова адреса

_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________

Поштовий індекс

Телефон

Моб. тел.

Факс

E-mail

7

Повне найменування

нерезидента ________________________________ ___________________________________________ Місцезнаходження нерезидента ________________________________ ___________________________________________

Назва країни резиденції нерезидента (за Класифікацією країн світу, українською мовою) ____________________________________

____________________________________

Код країни резиденції (за Класифікацією країн світу)

8

_________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________ (найменування контролюючого органу, до якого подається Податкова декларація з податку на прибуток підприємств)

9

Особливі відмітки

Податкова декларація платника податку на прибуток підприємств:

виробника сільськогосподарської продукції

банку

страховика

суб'єкта, що провадить букмекерську діяльність та азартні ігри, крім азартних ігор з використанням гральних автоматів

суб'єкта, що провадить діяльність з випуску та проведення лотерей або азартні ігри з використанням гральних автоматів

підприємства (організації) громадської організації інвалідів, яке отримало дозвіл на користування пільгою

постійного представництва нерезидента

платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) рік у періоді, на який припадає дата його ліквідації

(грн)

ПОКАЗНИКИ

Код рядка

Сума

1

2

3

Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку

01

Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, -)

02

Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України (+, -)

03 РІ

Об'єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03) (+, -)

04

Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільнений від оподаткування (+, -)

05 ПЗ

Податок на прибуток ((позитивне значення) (рядок 04 – рядок 05) х ____2 / 100)

06

Дохід за договорами страхування і співстрахування, визначений згідно з підпунктом 141.1.2 пункту 141.1 статті 141 розділу III Податкового кодексу України, у тому числі:

07

за договорами з довгострокового страхування життя, договорами добровільного медичного страхування та договорами страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема договорами страхування додаткової пенсії, та визначений підпунктами 14.1.52, 14.1.52 1, 14.1.52 2 і 14.1.116 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України

07.1

Податок на дохід за договорами страхування ((рядок 07 – рядок 07.1) х ____3 / 100)

08

Сума доходу, отриманого від діяльності з випуску та проведення лотерей

09

Податок на дохід від діяльності з випуску та проведення лотерей за звітний (податковий) період (рядок 09 х ____4 / 100)

10

Сума доходу, отриманого від діяльності з проведення азартних ігор з використанням гральних автоматів

11

Податок на дохід від діяльності з проведення азартних ігор з використанням гральних автоматів за звітний (податковий) період (рядок 11 х ____4 / 100)

12

Сума доходу від букмекерської діяльності, азартних ігор (у тому числі казино), крім доходу, отриманого від азартних ігор з використанням гральних автоматів

13

Сума виплачених виплат гравцю

14

Податок на дохід від букмекерської діяльності, азартних ігор (у тому числі казино), крім доходу, отриманого від азартних ігор з використанням гральних автоматів, за звітний (податковий) період (позитивне значення (рядок 13 – рядок 14) х ____5 / 100)

15

Зменшення нарахованої суми податку

16 ЗП

Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 – рядок 16 ЗП)

17

Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 17 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) період поточного року)6

18

Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду (рядок 17 – рядок 18) (+, -)7

19

Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді

20 АВ

Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року, з урахуванням уточнень (рядок 20 АВ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) період поточного року)6

21

Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього (звітного) податкового періоду (рядок 20 АВ – рядок 21)7

22

Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованих за звітний (податковий) період

23 ПН

Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року, з урахуванням уточнень (рядок 21 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній звітний (податковий) період поточного року)6

24

Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахованих за результатами останнього (звітного) податкового періоду (рядок 23 ПН – рядок 24)7

25

Розрахунок щомісячного авансового внеску з податку на прибуток підприємств8

Авансовий внесок ((позитивне значення) рядок 06 + рядок 08 + рядок 10 + рядок 12 + рядок 15 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств – ((позитивне значення) рядок 16.3 – рядок 16.3.1 додатка ЗП до рядка 16 ЗП Податкової декларації з податку на прибуток підприємств) / 12), що підлягатиме сплаті щомісяця9

26

Виправлення помилок10

Збільшення (зменшення) податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (позитивне (від'ємне) значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка уточнюється)) або рядок 27 таблиці 2 додатка ВП до рядків 27 – 30, 32 – 34, 36 – 38 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (+, -)

27

Збільшення (зменшення) податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду з авансового внеску при виплаті дивідендів, що уточнюється (позитивне (від'ємне) значення (рядок 22 – рядок 22 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка уточнюється)) або рядок 28 таблиці 2 додатка ВП до рядків 27 – 30, 32 – 34, 36 – 38 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (+, -)

28

Сума штрафу (5 %) при відображенні недоплати у складі Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (рядок 29 таблиці 2 додатка ВП до рядків 27 – 30, 32 – 34, 36 – 38 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств)

29

Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України, або рядок 30 таблиці 2 додатка ВП до рядків 27 – 30, 32 – 34, 36 – 38 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

30

Сума штрафу (3 %) при відображенні недоплати в уточнюючій Податковій декларації з податку на прибуток підприємств

31

Виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів10

Збільшення (зменшення) податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (позитивне (від'ємне) значення (рядок 25 – рядок 25 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка уточнюється)) або рядок 31 таблиці 2 додатка ВП до рядків 27 – 30, 32 – 34, 36 – 38 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (+, -)

32

Сума штрафу (5 %) при відображенні недоплати у складі Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (рядок 32 таблиці 2 додатка ВП до рядків 27 – 30, 32 – 34, 36 – 38 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств)

33

Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України, або рядок 33 таблиці 2 додатка ВП до рядків 27 – 30, 32 – 34, 36 – 38 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

34

Сума штрафу (3 %) при відображенні недоплати в уточнюючій Податковій декларації з податку на прибуток підприємств

35

Виправлення помилок по авансових внесках з податку на прибуток підприємств10

Збільшення (зменшення) податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється (позитивне (від'ємне) значення (рядок 26 – рядок 26 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, яка уточнюється)) або рядок 34 таблиці 2 додатка ВП до рядків 27 – 30, 32 – 34, 36 – 38 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (+, -)

36

Сума штрафу (5 %) при відображенні недоплати у складі Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання (рядок 35 таблиці 2 додатка ВП до рядків 27 – 30, 32 – 34, 36 – 38 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств)

37

Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України, або рядок 36 таблиці 2 додатка ВП до рядків 27 – 30, 32 – 34, 36 – 38 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств

38

Сума штрафу (3 %) при відображенні недоплати в уточнюючій Податковій декларації з податку на прибуток підприємств

39

Наявність додатків11

АВ

ЗП

ПН

ТЦ12

ВП

РІ

ПЗ

АМ

ЦП

Наявність доповнення13

Доповнення до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (заповнюється і подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 розділу II Податкового кодексу України)

№ з/п

Зміст доповнення

Додатки на ___ арк.

Відомості про одночасне подання до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств форм фінансової звітності14

Форма № 1 "Баланс"

Форма № 2 "Звіт про фінансові результати"

Форма № 3 "Звіт про рух грошових коштів"

Форма № 4 "Звіт про власний капітал"

Форма № 5 "Примітки до річної фінансової звітності"

Форма № 6 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва"

Форма № 7 "Спрощений фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва"

 

 

 

 

 

 

 

Наявність рішення15

Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці

Інформація, наведена в Податковій декларації з податку на прибуток підприємств та додатках до неї, є достовірною.

Керівник (уповноважена особа)

реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта16

 

______________

(підпис)

 

__________________

(ініціали та прізвище)

М. П. (за наявності)

Головний бухгалтер (особа, відповідальна за ведення бухгалтерського обліку)

реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта16

 

____________ (підпис)

 

_______________ (ініціали та прізвище)

Дата подання

.

.

____________

1 Платники податку, які не мають коду за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України, зазначають реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючим органом.

2 Зазначається ставка податку на прибуток у відсотках, встановлена пунктом 136.1 статті 136 розділу III Податкового кодексу України.

3 Зазначається ставка податку на прибуток у відсотках, встановлена підпунктом 136.2.1 пункту 136.2 статті 136 розділу III Податкового кодексу України.

4 Зазначається ставка податку на прибуток у відсотках, встановлена підпунктом 136.4.1 пункту 136.4 статті 136 розділу III Податкового кодексу України.

5 Зазначається ставка податку на прибуток у відсотках, встановлена підпунктом 136.4.2 пункту 136.4 статті 136 розділу III Податкового кодексу України.

6 Заповнюється платниками, які подають звітність поквартально.

7 Заповнюється платниками податку, які подають звітність поквартально та за рік. У платників, у яких базовим звітним (податковим) періодом є календарний рік, рядок 19 (22, 25) дорівнює рядку 17 (20, 23) Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

8 Заповнюється платником податку у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств за рік (крім виробників сільськогосподарської продукції, інститутів спільного інвестування, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують двадцяти мільйонів гривень).