X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
sales@avers.dp.ua
(056) 790-12-72
093 616-89-06 (приемная)
093 616-83-31 (отдел продаж)

Применение РРО в случае превышения установленного объема дохода

ГФС в индивидуальной налоговой консультации от 11.12.2017 г. № 2918/В/99-99-14-05-01-14/ІПК разъясняет особенности применения РРО в следующем случае.

В III квартале 2016 года доход предпринимателя - плательщика единого налога 3 группы составил 1,3 млн грн. (безналичные денежные средства на расчетном счете), в IV квартале - 0,75 млн грн. (в т. ч. 0,3 млн грн. - наличные денежные средства и 0,55 млн грн. - безналичные денежные средства).

В соответствии с п. 296.10 НКУ РРО не применяются плательщиками единого налога: 1 группы; 2 и 3 групп (физические лица - предприниматели) независимо от избранного ими вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1 млн грн. В случае превышения в календарном году указанного объема дохода применение РРО для данного плательщика единого налога является обязательным. Применение РРО начинается с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения, и продолжается во всех следующих налоговых периодах в течение регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога.

Таким образом, предприниматель, у которого в III квартале 2016 года объем дохода превысил 1 млн грн., обязан с 1 октября 2016 года при осуществлении расчетных операций в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карт, платежных чеков, жетонов и т. п.), применять РРО или перейти на использование исключительно безналичных расчетов.

В случае неосуществления в IV квартале 2016 года расчетных операций через РРО при осуществлении расчетов в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карт, платежных чеков, жетонов и т. п.), предприниматель привлекается к ответственности согласно ст. 17 Закона о РРО.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 17 этого закона финансовые санкции применяются в следующих размерах:

  • нарушение, совершенное впервые - 1 грн.;
  • за каждое следующее нарушение - 100 % стоимости товаров (услуг), проданных с нарушениями, установленными этим подпунктом.

Таким образом, под нормы этой статьи подпадут расчетные операции, осуществленные в наличной форме (0,3 млн грн.).

В отношении документов, которые необходимо предоставить для регистрации РРО при отсутствии постоянного договора аренды помещения для получения разрешения на размещение хозяйственной единицы, ГФС сообщается следующее.

В случае отсутствия стационарного объекта - помещения, в котором осуществляется реализация товаров (предоставление услуг), и, соответственно, отсутствия документа на право собственности/право пользования таким помещением, при доставке товара покупателю субъект хозяйствования может использовать портативный РРО, который регистрируется в общем порядке и позволяет осуществлять расчетные операции непосредственно в месте реализации товара или предоставления услуги (в месте осуществления расчетов).

Также ГФС отвечает еще на один вопрос: как формировать фискальные отчетные чеки РРО в период приостановления деятельности предпринимателя?

В соответствии с п. 9 ст. 3 Закона о РРО субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или безналичной форме (с применением платежных карт, платежных чеков, жетонов и т. п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны ежедневно печатать с помощью РРО (за исключением автоматов по продаже товаров (услуг)) фискальные отчетные чеки при осуществлении расчетных операций.

Таким образом, при отсутствии осуществления расчетных операций фискальные отчетные чеки не распечатываются.

Больше новостей
Текст документа

Індивідуальна податкова консультація Державної фіскальної служби України від 11.12.2017 р. № 2918/в/99-99-14-05-01-14/ІПК

Державна фіскальна служба України розглянула звернення від [...] (вх. ДФС [...] від [...]) щодо надання податкової консультації та в порядку статті 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) повідомляє.

1. В якому періоді виникає обов'язок фізичної особи – підприємця платника єдиного податків 3 групи (далі – ФОП 3 групи) застосовувати реєстратор розрахункових операцій (далі – РРО) в 2016 році, якщо його дохід у 3 кварталі склав 1,3 млн. грн. (безготівкові кошти на розрахунковий рахунок), у 4 кварталі – 0,75 млн. грн. (у т. ч. 0,3 млн. грн. готівка та 0,55 млн. грн. безготівкові кошти)?

2. В якому періоді, у ФОП 3 групи в наведеному прикладі, настає відповідальність за порушення законодавства, пов'язані із застосуванням РРО?

3. Яка відповідальність у ФОП 3 групи виникає в 2017 році, якщо РРО не зареєстровано, а дохід складає 2,5 млн. грн. (безготівкові кошти на розрахунковий рахунок)?

4. Як вести облік доходів ФОП 3 групи в 2017 році із застосуванням РРО?

5. Який документ необхідно надати для реєстрації РРО у разі відсутності постійного договору оренди приміщення для отримання дозволу на розміщення господарської одиниці?

6. Як формувати фіскальні звітні чеки РРО в період призупинення діяльності ФОП 3 групи?

Правовідносини у цій сфері регулюються Податковим кодексом України, Законом України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (далі – Закон № 265).

Закон № 265 визначає правові засади застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг. Дія цього Закону поширюється на усіх суб'єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) суб'єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі.

Встановлення норм щодо незастосування РРО в інших законах, крім Податкового кодексу України (далі – Кодекс), не допускається.

Так, ст. 3 Закону № 265 встановлено обов'язок суб'єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу, зокрема:

  • проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок (п. 1);
  • видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюється з використанням мережі Інтернет, при отриманні товарів (послуг) в обов'язковому порядку розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції (п. 2);
  • щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки у разі здійснення розрахункових операцій) (п. 9).

Водночас, у разі здійснення розрахунків за реалізовані товари (надані послуги) між суб'єктами господарювання виключно через банківські установи, РРО не застосовується.

Відповідно до п. 296.10 ст. 296 Кодексу РРО не застосовуються платниками єдиного податку: першої групи; другої і третьої груп (фізичні особи – підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1,0 млн. гривень. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1,0 млн. грн. застосування РРО для такого платника єдиного податку є обов'язковим. Застосування РРО розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку.

Норми цього пункту не поширюються на платників єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту.

Відповідно п. 1 ст. 17 Закону № 265 у разі встановлення протягом календарного року в ході перевірки факту непроведения розрахункових операцій через РРО з фіскальним режимом роботи; до суб'єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів ДФС застосовуються фінансові санкції у таких розмірах:

  • вчинене вперше – 1 гривня;
  • за кожне наступне вчинене порушення – 100 відсотків вартості проданих з порушеннями, встановленими цим підпунктом, товарів (послуг).

Питання 1.

Враховуючи викладене, ФОП 3 групи, які у 3 кварталі 2016 року перевищили обсяг доходу 1 млн. грн., зобов'язані з 01.10.2016 при здійсненні розрахункових операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) застосовувати РРО або перейти на використання виключно безготівкових розрахунків.

Питання 2 та 3.

Крім того, у такої ФОП 3 групи у разі непроведения розрахункових операцій через РРО, при здійсненні розрахунків в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) в 4 кварталі 2016 року, виникає відповідальність відповідно до ст. 17 Закону № 265, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку.

Питання 4.

Згідно п. 292.1 ст. 292 Кодексу доходом платника єдиного податку для фізичної особи – підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

Питання 5.

Відповідно до п. 3 р. III Порядку реєстрації та застосування РРО, що застосовується для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.06.2016 № 547, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 05.07.2016 за № 918/29048 (далі – Порядок), РРО може застосовуватись тільки в тій господарській одиниці, яка зазначена в реєстраційному посвідченні РРО.

Реєстраційне посвідчення РРО за формою № 3-РРО (встановлена у додатку 3 до Порядку), підтверджує факт реєстрації РРО у контролюючому органі, містить реквізити щодо найменування та адреси господарської одиниці, де використовується РРО.

Пунктом 4 глави 2 р. II Порядку визначено перелік документів, які подаються суб'єктом господарювання для реєстрації РРО у контролюючому органі, серед яких – копія документа на право власності або іншого документа, що дає право на розміщення господарської одиниці, де буде використовуватись РРО.

Господарська одиниця (далі – ГО) – це стаціонарний або пересувний об'єкт, у тому числі транспортний засіб, де реалізуються товари чи надаються послуги та здійснюються розрахункові операції (п. 3 р. I Порядку).

У разі відсутності стаціонарного об'єкта (ГО) – приміщення, в якому здійснюється реалізація товарів (надання послуг), та, відповідно, відсутності документа на право власності / право користування таким приміщенням, у випадках доставки товару покупцю суб'єкт господарювання може використовувати портативний РРО, який реєструється у загальному порядку, та який дозволяє проводити розрахункові операції безпосередньо на місці реалізації товару чи наданні послуги (у місці проведення розрахунків).

Питання 6.

Відповідно до п. 9 ст. 3 Закону № 265 суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, зобов'язані щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки у разі здійснення розрахункових операцій.

У відповідності до п. 52.2 ст. 52 ПКУ податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter
Добавить коментарий

Добавить комментарий

X

Обратная связь

X

Подписаться на новости

Вы будете получать автоматическую рассылку последних новостей нашего портала

X

Купить журнал

X

Заказать установку

X

Обратная связь

Детали заявки:
X
Уважаемый посетитель!
Если Вы желаете ознакомиться с электронным журналом "Аверс - Бухгалтерия" и оценить его преимущества, предлагаем Вам получить бесплатный доступ на две недели
X

Регистрация