АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
sales@avers.dp.ua
(056) 790-12-72
093 616-89-06 (приемная)
093 616-83-31 (отдел продаж)
Составление расчета корректировки в случае изменения номенклатуры товаров/услуг, в том числе при изменении кода УКТ ВЭД или кода ГКПУ

ГУ ГФС в Харьковской области в индивидуальной налоговой консультации от 05.01.2018 г. № 52/ІПК/20-40-12-01-11 разъясняет особенности заполнения расчетов корректировки. Так, действующая форма расчета предусматривает, в частности, заполнение  в разделе Б табличной части графы 1 "№  п/п строки корректируемой налоговой накладной " (далее - графа 1).

То есть в графе 1 обязательно указывается порядковый строки корректируемой налоговой накладной. Указание такого номера дает возможность в автоматическом режиме четко идентифицировать строку налоговой накладной (номенклатуру), по которой осуществляется корректировка.

В случае осуществления замены и/или дополнения номенклатуры поставки товаров/услуг в расчетах корректировки необходимо одновременно удалить одну товарную позицию и/или добавить одну либо несколько других товарных позиций. При этом под одним и тем же порядковым номером строки как в налоговой накладной, так и в расчете корректировки к ней не могут учитываться две разных товарных позиции. Поэтому расчеты корректировки в этом случае составляются с учетом следующего.

Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение номенклатуры поставки товаров/услуг, поставщик (продавец) в расчете корректировки со знаком "-" указывает показатели относительно товаров/услуг, номенклатура которых меняется (аннулируется). При этом в графе 1 такого расчета корректировки в обязательном порядке указывается порядковый номер строки корректируемой накладной (номенклатура которой аннулируется).

Для добавления новой товарной позиции, которой не было в корректируемой налоговой накладной, в расчете корректировки со знаком "+" в отдельных строках указываются показатели добавляемой номенклатуры товаров/услуг (новые товарные позиции). При этом в графе 1 такого расчета корректировки новым товарным позициям присваиваются очередные порядковые номера строк, которых не было в корректируемой налоговой накладной.

Например, в налоговой накладной три строки с разным видом (номенклатурой) товара и нужно аннулировать товар (номенклатуру) по второй строке и добавить новый товар (номенклатуру). В таком случае в расчете корректировки к такой налоговой накладной:

-     для аннулирования товара, указанного в строке "2" налоговой накладной, в графе 1 указывается номер строки "2" и со знаком "-" проставляются показатели относительно такого товара;

-     для добавления нового товара (номенклатуры) в графе 1 указывается "4", и со знаком "+" проставляются показатели относительно нового товара.

В графе 2 расчета корректировки во всех строках, которые заполняются в связи с изменением номенклатуры товаров/услуг, указывается причина корректировки - "изменение номенклатуры".

Если происходит только изменение количественных и/или стоимостных показателей налоговой накладной, без изменения непосредственно номенклатуры товаров/услуг, такая корректировка осуществляется записью одной строкой в расчете, в графе 1 которого отражается порядковый номер строки корректируемой накладной.

При этом если в результате составления поставщиком расчета корректировки в связи с осуществлением замены и/или дополнения номенклатуры товаров/услуг происходит увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировка номенклатуры в итоге не меняет сумму компенсации, то такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком товаров/услуг. Если же в результате составления поставщиком расчета корректировки происходит уменьшения суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, то такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг.

Больше новостей
Текст документа

Індивідуальна податкова консультація Головного управління ДФС у Харківській області від 05.01.2018 р. № 52/ІПК/20-40-12-01-11

Головне управління ДФС у Харківській області розглянуло звернення платника стосовно складання розрахунків коригування до податкових накладних та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами і доповненнями (далі – Кодекс), повідомляє наступне.

Статтею 192 Кодексу визначено порядок коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту платників у разі зміни суми компенсації вартості поставлених товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг. Таке коригування здійснюється на підставі розрахунків коригування до податкових накладних, зареєстрованих платником в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Крім того, розрахунок коригування до податкової накладної складається також і у випадках, зокрема, зміни номенклатури товарів/послуг, яка також передбачає зміну коду УКТ ЗЕД чи коду ДКПП.

Діюча форма розрахунку коригування до податкової накладної, яка затверджена наказом Міністерства фінансів України № 1307 від 31.12.2015, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 р. за № 137/28267, "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної" (із змінами і доповненнями), передбачає, зокрема, у Розділі Б табличної частини графу 1 "№ з/п рядка податкової накладної, що коригується" (далі – графа 1).

Тобто при складанні розрахунку коригування до податкової накладної у графі 1 в обов'язковому порядку вказується № за порядком рядка податкової накладної, що коригується. Зазначення у графі 1 розрахунку коригування порядкового номера відповідного рядка податкової накладної дає можливість в автоматичному режимі чітко ідентифікувати рядок податкової накладної (номенклатуру), стосовно якого у розрахунку коригування проводиться коригування.

У разі здійснення заміни та/або доповнення номенклатури постачання товарів/послуг в розрахунках коригування до податкових накладних необхідно одночасно вилучити одну товарну позицію та/або додати одну чи декілька інших товарних позицій. При цьому під одним і тим самим порядковим номером рядка як в податковій накладній, так і в розрахунку коригування до неї не можуть обліковуватись дві різні товарні позиції.

Тому, з метою забезпечення в повному обсязі реєстрації розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН, функціонування якого забезпечується з урахуванням останніх змін до нормативно-правових актів, розрахунки коригування до податкових накладних, які складаються у випадку зміни (доповнення) номенклатури постачання товарів/послуг, слід складати з урахуванням наступного.

Якщо після складання та реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна номенклатури постачання товарів/послуг, постачальник (продавець) у розрахунку коригування зі знаком "-" зазначає показники щодо товарів/послуг, номенклатура яких змінюється (анулюється). При цьому у графі 1 такого розрахунку коригування в обов'язковому порядку вказується № за порядком рядка податкової накладної, що коригується (номенклатура якого анулюється).

Для додавання нової товарної позиції, якої не було у податковій накладній, яка корегується, в розрахунку коригування до такої податкової накладної зі знаком "+" в окремих рядках зазначаються показники номенклатури товарів/послуг, що додаються (нові товарні позиції). При цьому у графі 1 такого розрахунку коригування таким новим товарним позиціям присвоюються нові чергові порядкові номери рядків, яких не було в податковій накладній, що коригується.

Наприклад, у податковій накладній було три рядки з різним видом (номенклатурою) товару і потрібно анулювати товар (номенклатуру) по другому рядку та додати новий товар (номенклатуру). В такому разі в розрахунку коригування до такої податкової накладної:

     для анулювання товару, зазначеного у рядку "2" податкової накладної, у графі 1 зазначається номер рядка "2" і зі знаком "-" вказуються показники щодо такого товару;

     для додавання нового товару (номенклатури) у графі 1 вказується "4", і зі знаком "+" вказуються показники щодо нового товару.

У графі 2 розрахунку коригування до податкової накладної у всіх рядках, які заповнюються у зв'язку із зміною номенклатури товарів/послуг, зазначається причина коригування – "зміна номенклатури".

У разі, якщо відбувається лише зміна кількісних та/або вартісних показників податкової накладної, без зміни безпосередньо номенклатури товарів/послуг, таке коригування здійснюється записом в одному рядку у розрахунку коригування до податкової накладної, у графі 1 якого відображається № за порядком рядка податкової накладної, що коригується.

При цьому якщо в результаті складання постачальником розрахунку коригування до податкової накладної у зв'язку із здійснення заміни та/або доповнення номенклатури товарів/послуг відбувається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника, або якщо коригування номенклатури у підсумку не змінює суму компенсації, то такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником товарів/послуг.

Якщо в результаті складання постачальником розрахунку коригування до податкової накладної у зв'язку із здійснення заміни та/або доповнення номенклатури товарів/послуг відбувається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, то такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів/послуг, для чого постачальник надсилає такий складений розрахунок коригування отримувачу.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter
Добавить коментарий

Добавить комментарий

X

Обратная связь

X

Подписаться на новости

Вы будете получать автоматическую рассылку последних новостей нашего портала

X

Купить журнал

X

Заказать установку

X

Обратная связь

Детали заявки:
X
Уважаемый посетитель!
Если Вы желаете ознакомиться с электронным журналом "Аверс - Бухгалтерия" и оценить его преимущества, предлагаем Вам получить бесплатный доступ на две недели
X

Регистрация