АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
sales@avers.dp.ua
(056) 790-12-72
093 616-89-06 (приемная)
093 616-83-31 (отдел продаж)

ВОПРОС: Предприятием до 1 января 2015 года был сформирован резерв по гарантийным обязательствам (для ремонтов продукции, выпускаемой по гарантии) на сумму 100 000 грн. В 2016 году оно производило ремонты и списывало затраты за счет этого фонда в сумме 25 000 грн. Имеет ли данное предприятие право на уменьшение финансового результата (по стр. 2.2.1 приложения РІ) на сумму произведенных ремонтов за 2016 - 2017 гг.?

Для определения объекта налогообложения плательщик налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности в части учтенных доходов, расходов и финансового результата до налогообложения. Согласно п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 НКУ прибыль предприятия определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), отраженного в финансовой отчетности на разницы, возникающие согласно разделу III НКУ.

То есть НКУ не предусмотрено ограничений расходов на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, проданных налогоплательщиком, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей таких товаров, и ведения учета покупателей, получивших такую замену товаров или услуги по ремонту (обслуживание).

Таким образом, формирование расходов предприятия осуществляется в соответствии с общими правилами ведения бухгалтерского учета (см. также письмо ГФС от 24.04.2015 г. № 8703/6/99-99-19-02-02-15). С целью соблюдения методологии определения объекта налогообложения следует сформировать резерв предстоящих расходов и обеспечений в соответствии с п. 13 П(С)БУ-11.

Налогоплательщики, которые не осуществляют корректировку финансового результата до налогообложения, отражают расходы на гарантийный ремонт исключительно по правилам бухгалтерского учета.

Налогоплательщики, которые осуществляют корректировку финансового результата до налогообложения, должны откорректировать его на разницы, указанные в ст. 139 НКУ (разницы при формировании резервов (обеспечений)), а именно учесть, что финансовый результат:

  • согласно п.п. 139.1.1 увеличивается на сумму расходов на создание обеспечений (резервов) для возмещения будущих расходов в соответствии с правилами бухгалтерского учета);
  • согласно п.п. 139.1.2 уменьшается на сумму использования созданных обеспечений в соответствии с правилами бухгалтерского учета и на сумму корректировки (уменьшения) обеспечений (резервов), на которую увеличился финансовый результат.

Следует отметить, что корректировки на сумму понесенных расходов (не обеспечений) на гарантийный ремонт не осуществляются (см. письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 18.09.2015 г. № 14465/10/26-15-15-03-11).

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter
Добавить коментарий

Добавить комментарий

X

Обратная связь

X

Подписаться на новости

Вы будете получать автоматическую рассылку последних новостей нашего портала

X

Купить журнал

X

Заказать установку

X

Обратная связь

Детали заявки:
X
Уважаемый посетитель!
Если Вы желаете ознакомиться с электронным журналом "Аверс - Бухгалтерия" и оценить его преимущества, предлагаем Вам получить бесплатный доступ на две недели
X

Регистрация