АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
sales@avers.dp.ua
(056) 790-12-72
093 616-89-06 (приемная)
093 616-83-31 (отдел продаж)

Транспортный налог

С 1 января 2015 года существенно изменилась система налогообложения. Согласно внесенным в НКУ изменениям в Украине был введен налог на имущество, состоящий, в свою очередь, из нескольких налогов, в число которых входит транспортный налог.

Отметим, что в разные периоды времени транспортные средства облагались подобным налогом (налог с владельцев транспортных средств - налог, который подлежал уплате при регистрации (перерегистрации) автомобиля и прохождении техосмотра, сбор за первую регистрацию транспортного средства и т. д.).

Введенный транспортный налог значительно отличается от уплачивавшихся ранее сборов категорией плательщиков, а также объектом и ставкой налогообложения. Очевидно, что он направлен в первую очередь на обложение налогом доходов состоятельных граждан Украины, владеющих мощными, дорогостоящими и новыми автомобилями.

Плательщики налога и объект налогообложения

В соответствии с п.п. 267.1.1 п. 267.1 ст. 267 НКУ плательщиками транспортного налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, имеющие зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные легковые автомобили, с момента выпуска которых прошло не более 5 лет (включительно) и среднерыночная стоимость которых составляет свыше 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Такая стоимость определяется Минэкономразвития по методике, утвержденной КМУ (постановление КМУ от 18.02.2016 г. № 66), и размещается на его официальном веб-сайте (www.me.gov.ua/Vehicles/CalculatePrice?lang=uk-UA).

Также следует учитывать, что поскольку в качестве плательщиков налога выступают лица, на которых зарегистрирован автомобиль, то уплачивать его должно лицо, которое в Реестре МРЭО значится собственником такого транспортного средства.

База налогообложения

Согласно п. 267.3 ст. 267 НКУ базой налогообложения служит легковой автомобиль, который в соответствии с нормами п.п. 267.2.1 п. 267.1 ст. 267 НКУ является объектом налогообложения. То есть возраст автомобиля не должен превышать 5 лет, а его среднерыночная стоимость должна превышать 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Ставка налога и налоговый период

Ставка налога устанавливается в расчете на календарный год в размере 25 000 грн. за каждый легковой автомобиль, являющийся объектом налогообложения (п. 267.4 ст. 267 НКУ).

Следовательно, лицо, владеющее несколькими автомобилями, подпадающими под налогообложение, должно уплачивать транспортный налог за каждое авто.

Согласно п. 267.5 ст. 267 НКУ базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году. Соответственно, налог по указанной ставке начисляется из расчета на весь календарный год.

Порядок исчисления транспортного налога и представления отчетности

В соответствии с п.п. 267.6.1 п. 267.6 ст. 267 НКУ исчисление суммы налога с объекта (объектов) налогообложения физических лиц осуществляется контролирующим органом по месту регистрации налогоплательщика с учетом следующих особенностей:

  • налоговые уведомления-решения об уплате налога и соответствующих платежных реквизитах направляются (вручаются) плательщику контролирующим органом по месту его регистрации до 1 июля года базового налогового (отчетного) периода;
  • относительно объектов налогообложения, приобретенных в течение года, налог уплачивается физическим лицом начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект. При этом контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому владельцу при получении информации о переходе права собственности;
  • начисление налога и направление (вручение) налоговых уведомлений-решений об уплате налога физическим лицам - нерезидентам осуществляются контролирующими органами по месту регистрации объектов налогообложения, которые находятся в собственности таких нерезидентов.

Соответствующая информация для расчета транспортного налога передается органами внутренних дел органам ГФС (п.п. 267.6.3 п. 267.3 ст. 267 НКУ).

В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому в течение отчетного года налог исчисляется предыдущим владельцем за период с 1 января этого года до начала месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а новым владельцем - с месяца, в котором он приобрел право собственности на этот объект. В данном случае контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому владельцу при получении информации о переходе права собственности (п.п. 267.6.5 п. 267.6 ст. 267 НКУ).

Таким образом, за транспортные средства, приобретенные в течение года, налог уплачивается пропорционально количеству месяцев, которые остались до конца года, начиная с месяца, в котором осуществлена регистрация транспортного средства.

Согласно п.п. 267.6.10 п. 267.6 ст. 267 НКУ физические лица имеют право обратиться с письменным заявлением в орган ГФС по месту своей регистрации для проведения сверки данных относительно:

  • объектов налогообложения, которые находятся в его собственности;
  • размера ставки налога;
  • начисленной суммы налога.

При выявлении расхождений между данными органов ГФС и сведениями, подтвержденными плательщиком, орган ГФС по месту регистрации плательщика проводит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) новое налоговое уведомление-решение. Предыдущее налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).

Физические лица - нерезиденты в указанном порядке обращаются за проведением сверки данных в органы ГФС по месту регистрации объектов налогообложения.

Юридические лица в соответствии с п.п. 267.6.4 п. 267.6 ст. 267 НКУ самостоятельно рассчитывают сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля этого года представляют в контролирующий орган по месту регистрации объекта налогообложения декларацию с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом Минфина от 10.04.2015 г. № 415.

Относительно объектов налогообложения, приобретенных в течение года, декларация юридическим лицом - налогоплательщиком представляется в течение месяца со дня возникновения права собственности на такой объект, а налог уплачивается с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.

По истечении 5 лет с момента выпуска легкового автомобиля в течение отчетного года налог уплачивается за период с 1 января этого года до начала месяца, следующего за месяцем, когда возраст такого автомобиля достиг (достигнет) 5 лет (п.п. 267.6.7 п. 267.6 ст. 267 НКУ). То есть, например, если в октябре 2016 года возраст автомобиля достигнет 5 лет, налог уплачивается за январь - октябрь 2016 года.

Также отметим, что если среднерыночная стоимость автомобиля будет менее 375 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, то налог также перестает уплачиваться. К сожалению, ни порядок, ни дата, на которую осуществляется такой расчет, НКУ не определены. Однако с большой долей вероятности можно предположить, что дата, на которую осуществляется такой расчет, 1 января.

Нормами НКУ также определен порядок уплаты налога в случае кражи автомобиля. При этом налог за легковой автомобиль не уплачивается с месяца, следующего за месяцем, когда имел место факт незаконного завладения легковым автомобилем, если такой факт подтверждается соответствующим документом о внесении сведений о совершении уголовного правонарушения в Единый реестр досудебных расследований, выданным уполномоченным государственным органом. При этом уточняющая декларация юридическим лицом - налогоплательщиком представляется в течение 30 календарных дней со дня внесения сведений о совершении уголовного правонарушения в этот реестр.

При возврате автомобиля его владельцу (законному владельцу) налог за такой легковой автомобиль уплачивается с месяца, когда автомобиль был возвращен в соответствии с постановлением следователя, прокурора или решением суда. При этом плательщик обязан предоставить органу ГФС копию такого постановления (решения) в течение 10 дней с момента его получения (п.п. 267.6.8 п. 267.6 ст. 267 НКУ). Уточняющая декларация в данном случае представляется также в течение 30 календарных дней со дня составления постановления следователя, прокурора или вынесения решения судом.

...

С полным текстом этой аналитической статьи можно ознакомиться БЕСПЛАТНО, зарегистрировавшись в онлайн версии электронного журнала.

В статье также освещаются следующие вопросы:

    • Сроки и порядок уплаты транспортного налога

В статье приведены числовой пример уплаты транспортного налога и представления отчетности, если автомобиль был приобретен в средине года.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter
Добавить коментарий

Добавить комментарий

X

Обратная связь

X

Подписаться на новости

Вы будете получать автоматическую рассылку последних новостей нашего портала

X

Купить журнал

X

Заказать установку

X

Обратная связь

Детали заявки:
X
Уважаемый посетитель!
Если Вы желаете ознакомиться с электронным журналом "Аверс - Бухгалтерия" и оценить его преимущества, предлагаем Вам получить бесплатный доступ на две недели
X

Регистрация