X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
Распределение сумм налогового кредита

ГФС в письме от 21.10.2015 г. № 22217/6/99-99-19-03-02-15 разъясняет, что нормы п. 199.1 ст. 199 НКУ применяются, если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы предназначаются для частичного использования в налогооблагаемых операциях.

Так, если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги, необоротные активы предназначаются для использования в налогооблагаемых операциях, а впоследствии начинают полностью или частично использоваться в не облагаемых налогом операциях, то в таком случае применяются нормы п. 198.5 ст. 198 НКУ.

Расчет части использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях представляется контролирующему органу одновременно с налоговой декларацией отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие налогооблагаемые и не облагаемые налогом операции.

Кроме этого, п. 199.1 ст. 199 НКУ определено, что налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства, а также составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать сводную налоговую накладную в ЕРНН на общую сумму части уплаченного (начисленного) налога во время их приобретения или изготовления, которая соответствует части использования таких товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях.

В случае если такие товары/услуги, необоротные активы в дальнейшем начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, плательщик может уменьшить сумму налоговых обязательств, на основании расчета корректировки к налоговой накладной, зарегистрированного в ЕРНН.

Больше новостей
Текст документа

Лист Державної фіскальної служби України від 21.10.2015 р. № 22217/6/99-99-19-03-02-15

Державна фіскальна служба України розглянула лист платника податку щодо практичного застосування положень статті 199 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) в редакції, що діє з 01.07.2015 року, та повідомляє.

Відповідно до пункту 199.1 статті 199 Кодексу у разі, якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні, платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

Отже, норми пункту 199.1 статті 199 Кодексу застосовуються, якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи призначаються для часткового використання в оподатковуваних операціях.

Якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи призначаються для використання в оподатковуваних операціях, а згодом починають повністю або частково використовуватися в неоподатковуваних операціях, то в такому випадку застосовуються норми пункту 198.5 статті 198 Кодексу.

Що стосується дати нарахування податкових зобов'язань з ПДВ відповідно до статті 199 Кодексу, то розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях подається до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі оподатковувані та неоподатковувані операції.

Крім того, пунктом 199.1 статті 199 Кодексу визначено, що платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в ЄРПН на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

У разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи в подальшому починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, платник податку може зменшити суму податкових зобов'язань, що були нараховані відповідно до пункту 199.1 статті 199 Кодексу, на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зареєстрованого в ЄРПН.

Голова Р. Насіров

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter