X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
ВОПРОС: Возможно ли включение налоговых накладных прошлых периодов в налоговый кредит текущей декларации? Или в данном случае необходимо представлять уточняющий расчет?

В соответствии с требованиями действующего законодательства исправить самостоятельно обнаруженную ошибку можно путем отражения в декларации текущего периода или путем представления уточняющего расчета.

На сегодняшний день налоговые органы считают возможным отражать в налоговом кредите суммы НДС по налоговым накладным прошлых периодов. Так, Межрегиональное ГУ ГФС - центральный офис по обслуживанию крупных налогоплательщиков в письме от 26.11.2015 г. № 26013/10/28-10-06-11 разъясняет, что должным образом составленная и зарегистрированная в ЕРНН в течение 180 дней налоговая накладная, которая не была включена в состав налогового кредита в налоговом периоде ее составления/регистрации и с даты составления которой не прошло 365 дней, может быть включена в состав налогового кредита в следующих отчетных (налоговых) периодах в течение 365 календарных дней с даты ее составления путем отражения сумм налога в разделе II "Налоговый кредит" налоговой декларации по НДС.

Такое же мнение было высказано и в ряде писем других налоговых органов (письмо ГФС 02.11.2015 г. № 24464/10/28-10-06-11, а также письма Межрегионального ГУ ГФС - Центрального офиса по обслуживанию крупных налогоплательщиков от 11.11.2015 г. № 25229/10/28-10-06-11, от 12.11.2015 г. № 25272/10/28-10-06-11 и 26.10.2015 г. № 22394/6/99-99-19-03-02-15).

Таким образом, предприятие может по налоговым накладным прошлых периодов отражать суммы НДС в составе налогового кредита в текущей декларации в разделе II при соблюдении указанных условий.

Больше ответов
Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter