X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
sales@avers.dp.ua
(056) 790-12-72
093 616-89-06 (приемная)
093 616-83-31 (отдел продаж)

Об особенностях составления расчетов корректировки к налоговым накладным, которые выдаются покупателям - плательщикам НДС

Департамент методологической и нормотворческой работы ГФС в письме от 22.06.2018 г. № 18983/7/99-99-15-03-02-17 обобщает ранее опубликованные в Базе знаний "ЗІР" разъяснения, касающиеся особенностей составления расчетов корректировки.

Регистрация расчета корректировки в ЕРНН может быть осуществлена ​​только после регистрации в ЕРНН налоговой накладной. Расчет корректировки к налоговой накладной, с даты составления которой прошло более 1095 календарных дней, не может быть зарегистрирован в связи с истечением срока, установленного ст. 102 НКУ.

Ошибки, допущенные в дате составления налоговой накладной и ее порядковом номере, исправлению не подлежат (абз. 6 п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307).

Причины корректировки, которые могут быть указаны в расчете корректировки:

  • "Возврат товара или авансовых платежей" - после составления налоговой накладной происходит полный возврат суммы предоплаты (аванса) / поставленных товаров или возврата остатка суммы предоплаты (аванса) / поставленных товаров;
  • "Изменение количества" - после составления налоговой накладной происходит изменение количества товаров/услуг (за исключением случаев полного возврата товаров);
  • "Изменение цены" - после составления налоговой накладной происходит изменение цены товаров/услуг (за исключением случаев полного возврата средств);
  • "Изменение номенклатуры" - после составления налоговой накладной происходит изменение цены части товаров/услуг и/или одновременное изменение и количества, и цены товаров/услуг;

в расчете корректировки, составляется с целью исправления ошибок, допущенных при осуществлении предыдущих корректировок налоговой накладной, и отображения правильных показателей товарных позиций, которые образовались в результате таких корректировок, указывается одна из причин корректировки:

  • "Устранение неоднозначностей";
  • "Уменьшение объема при нулевом количестве";
  • "Уменьшение количества при нулевом объеме".

Причина корректировки указывается в графе 2 без кавычек и других дополнительных знаков препинания. Если одна и та же причина корректировки указывается в двух и более строках расчета корректировки, запись в графе 2 во всех следующих строках должна быть идентичной с точностью до знака.

Далее в письме подробно описывается составление расчетов корректировки к налоговым накладным для следующих случаев:

  • изменение отдельных показателей табличной части налоговой накладной, когда после составления налоговой накладной происходит:
    • полный возврат суммы предоплаты (аванса) / поставленных товаров или возврат остатка суммы предоплаты (аванса) / поставленных товаров;
    • возврат части суммы предоплаты (аванса) / части поставленных товаров, вследствие изменения количества или цены поставленных товаров/услуг;
    • возврат части суммы предоплаты (аванса) за счет изменения цены товаров/услуг без изменения их количества;
    • после получения предоплаты происходит изменение (в т.ч. частичное) номенклатуры товаров/услуг в пределах полученного аванса;
  • составление расчета корректировки в связи с необходимостью исправления ошибок (неоднозначностей), совершенных в результате корректировок показателей налоговой накладной, и в результате проведения такой корректировки итоговые показатели налоговой накладной:
    • не равны нулю;
    • равны нулю
  • исправление ошибок, допущенных в заглавной части налоговой накладной.
Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter
Добавить коментарий

Добавить комментарий

X

Обратная связь

X

Подписаться на новости

Вы будете получать автоматическую рассылку последних новостей нашего портала

X

Купить журнал

X

Заказать установку

X

Обратная связь

Детали заявки:
X
Уважаемый посетитель!
Если Вы желаете ознакомиться с электронным журналом "Аверс - Бухгалтерия" и оценить его преимущества, предлагаем Вам получить бесплатный доступ на две недели
X

Регистрация