АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
sales@avers.dp.ua
(056) 790-12-72
093 616-89-06 (приемная)
093 616-83-31 (отдел продаж)

Относительно составления налоговой накладной по ежедневным итогам

ГУ ГФС в Днепропетровской области сообщает, что согласно п. 201.1 НКУ от 02.12.2010 г. № 2755-VI на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно ее регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НКУ срок.

В налоговой накладной указываются в отдельных строках такие обязательные реквизиты такие как, например, код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг - код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг. Налогоплательщики, кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг полностью, но не менее четырех первых цифр соответствующего кода.

Пунктом 201.4 НКУ предусмотрено, что налоговая накладная может быть составлена ​​по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена ​​на эти операции) в случае:

  • осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся налогоплательщиком), расчеты за которые производятся через кассу/регистраторы расчетных операций или через банковское учреждение или платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);
  • выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), кроме тех, форма которых установлена ​​международными стандартами;
  • предоставление налогоплательщику кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номера поставщика).

Согласно п. 8 и 12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307, зарегистрированного в Минюсте Украины 26.01.2016 г. под № 137/28267 (далее - Порядок № 1307), в верхней левой части налоговой накладной, которая составляется по ежедневным итогам операций, делается соответствующая пометка "X" и указывается тип причины "11", в строке "Лицо (налогоплательщик) - покупатель" указывается "Неплательщик", а в строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя" отражается условный Индивидуальный налоговый номер "100000000000".

Согласно постановлению КМУ от 18.02.2002 г. № 199 "Об утверждении требований по реализации фискальных функций регистраторами расчетных операций для различных сфер применения" фискальный отчетный чек (Z-отчет) содержит итоги расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги) по каждому запрограммированному коду товара (услуги) с указанием его наименования и реализованного количества.

Поэтому налогоплательщик группирует в налоговой накладной в графе "Номенклатура поставки товаров/услуг продавца" товары/услуги по группам, соответствующим определенному коду товара согласно УКТ ВЭД/кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг, и графы 4, 5, 6 и 7 не заполняет.

Согласно п. 17 Порядка № 1307 для операций, облагаемых налогом или освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, то есть при одновременной поставке одному получателю (покупателю) как облагаемых товаров/услуг, так и освобожденных от налогообложения, поставщик (продавец) составляет отдельные налоговые накладные. В налоговой накладной, составленной на операции по поставке товаров/услуг, освобожденных от обложения НДС, в графе "Составленная на операции, освобожденные от налогообложения" верхней левой части делается пометка "Без НДС".

При составлении налоговой накладной для операций, облагаемых НДС, в графе 10 отражается общий объем поставки (база налогообложения) товаров/услуг без учета НДС.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter
Добавить коментарий

Добавить комментарий

X

Обратная связь

X

Подписаться на новости

Вы будете получать автоматическую рассылку последних новостей нашего портала

X

Купить журнал

X

Заказать установку

X

Обратная связь

Детали заявки:
X
Уважаемый посетитель!
Если Вы желаете ознакомиться с электронным журналом "Аверс - Бухгалтерия" и оценить его преимущества, предлагаем Вам получить бесплатный доступ на две недели
X

Регистрация