X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
sales@avers.dp.ua
(056) 790-12-72
093 616-89-06 (приемная)
093 616-83-31 (отдел продаж)

Как продать земельный участок с расположенным на нем зданием

ГУ ГФС в Винницкой области рассмотрело обращение относительно обложения НДС операций по продаже налогоплательщиком складского помещения и земельного участка, на котором находится указанный объект недвижимости, и в ИНК от 13.09.2018 г. № 4020/ІПК/02-32-12-0 разъясняет следующее.

Согласно п. 7 П(С)БУ-7 приобретенные (созданные) основные средства зачисляются на баланс согласно первоначальной стоимости, которая состоит из сумм, уплаченных поставщикам и подрядчикам за выполнение строительно-монтажных работ (без непрямых налогов) и других расходов, непосредственно связанных с доведением основных средств до состояния, в котором они пригодны для использования с запланированной целью.

Для учета земельных участков предназначен счет 101 "Земельные участки", для учета зданий, сооружений, их структурных компонентов - счет 103 "Здания и сооружения", по дебету которых отражаются зачисления указанных активов на баланс предприятия по первоначальной стоимости, по кредиту - их выбытие в результате продажи, бесплатной передачи, ликвидации  и т.п.

Согласно п.п. 197.1.21 НКУ освобождаются от налогообложения операции поставки (продажи, передачи) земельных участков, земельных долей (паев), кроме тех, которые размещены под объектами недвижимого имущества и включаются в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений абз. 1 п.п. 197.1.13 НКУ).

Таким образом:

  • если при признании земельного участка активом (при зачислении земельного участка на баланс) такой участок был признан отдельным объектом основных средств и учитывался на отдельном счете по первоначальной стоимости, которая подтверждается регистрами аналитического учета основных средств, то операция по продаже данного участка освобождается от обложения НДС;
  • если при зачислении на баланс складского помещения в его первоначальную стоимость была включена стоимость земельного участка, на которой указанный объект был расположен, то операция по продаже земельного участка, который находится под складским помещением и учитывается в его стоимости, подлежит обложению НДС на общих основаниях.
Больше новостей
Текст документа

Індивідуальна податкова консультація Головного управління ДФС у Вінницькій області від 13.09.2018 р. № 4020/ІПК/02-32-12-01

Головне управління ДФС у Вінницькій області розглянуло звернення приватного підприємства щодо порядку оподаткування ПДВ операцій з продажу земельної ділянки та, керуючись статтею 52 розділу II Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX Кодексу.

Відповідно до підпункту 197.1.21 пункту 197.1 статті 197 Кодексу звільняються від оподаткування операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, що розміщені під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства (з урахуванням положень абзацу першого підпункту 197.1.13 пункту 197.1 статті 197 Кодексу).

Як зазначено у зверненні, платник податків (далі – Особа), здійснює продаж складського приміщення та земельної ділянки, на якій знаходиться вказаний об'єкт нерухомості.

Для практичного застосування норм підпункту 197.1.21 пункту 197.1 статті 197 Кодексу щодо порядку звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з продажу земельної ділянки, на якій знаходиться об'єкт нерухомості, слід враховувати наступне.

Діюче законодавство передбачає звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, крім тих, що розміщені під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства.

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про основні засоби визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. № 92 (зареєстровано в Мін'юсті України 18.05.2000 р. за № 288/4509), зі змінами та доповненнями. Згідно з п. 7 цього Положення придбані (створені) основні засоби зараховуються на баланс за первісною вартістю, що складається із сум, сплачених постачальникам та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків), інших витрат, безпосередньо пов'язаних з доведенням основних засобів до стану, в якому вони придатні для використання із запланованою метою. Одиницею обліку основних засобів є об'єкт основних засобів.

Земельні ділянки та капітальні витрати на поліпшення земель, не пов'язані з будівництвом, згідно з п. 5 Положення (стандарту) 7, класифікуються як основні засоби (підгрупа 5.1.1 групи 5.1 "Основні засоби").

Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291 (зареєстровано в Мін'юсті України 21.12.99 р. за № 893/4186), зі змінами та доповненнями, для обліку наявності земельних ділянок призначено рахунок 101 "Земельні ділянки"; для обліку будівель, споруд, їх структурних компонентів – рахунок 103 "Будівлі і споруди", за дебетом яких відображаються зарахування вказаних активів на баланс підприємства за первісною вартістю; за кредитом – їх вибуття внаслідок продажу, безоплатної передачі, ліквідації або невідповідності критеріям визнання активом, сума уцінки основних засобів тощо.

Підсумовуючи викладене, якщо при визнанні земельної ділянки активом (при зарахуванні земельної ділянки на баланс Особи), така земельна ділянка була визнана окремим об'єктом основних засобів та обліковувалась на окремому рахунку за первісною вартістю, що підтверджується регістрами аналітичного обліку основних засобів, операція з продажу такої земельної ділянки звільняється від оподаткування ПДВ.

Якщо при зарахуванні на баланс складського приміщення до його первісної вартості було включено вартість земельної ділянки, на якій вказаний об'єкт був розташований, операція з продажу земельної ділянки, яка знаходиться під складським приміщенням та обліковується у його вартості, підлягає оподаткуванню ПДВ на загальних підставах.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 розділу II Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter
Добавить коментарий

Добавить комментарий

X

Обратная связь

X

Подписаться на новости

Вы будете получать автоматическую рассылку последних новостей нашего портала

X

Купить журнал

X

Заказать установку

X

Обратная связь

Детали заявки:
X
Уважаемый посетитель!
Если Вы желаете ознакомиться с электронным журналом "Аверс - Бухгалтерия" и оценить его преимущества, предлагаем Вам получить бесплатный доступ на две недели
X

Регистрация