X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

ВОПРОС: Как определяется база налогообложения и составляется налоговая накладная при бесплатной поставке товаров/услуг?

При бесплатной поставке товаров/услуг составляются две налоговые накладных.

В налоговой накладной, составленной на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, в графе 7 (цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС) и в графе 10 (объем поставки (база налогообложения) без учета НДС) указывается "0", графа 11 (сумма НДС) не заполняется, нули, прочерки и другие знаки или символы в этой графе не проставляются.

Другие графы такой налоговой накладной заполняются в общем порядке.

В налоговой накладной (в том числе сводной), которая составлена на сумму превышения, ставится отметка 15 - составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной в соответствии со ст. 188 и 189 НКУ, над фактической ценой поставки. Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой налоговой накладной, предназначенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) указывает собственные данные.

В графе 2 раздела Б налоговой накладной, составленной на сумму превышения базы налогообложения, указывается "превышение базы налогообложения, определенной в соответствии со ст. 188 НКУ, над фактической ценой поставки".

В графе 7 такой налоговой накладной указывается цена поставки единицы товаров/услуг без учета НДС, рассчитанная исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой, то есть для данной ситуации - цена приобретения/обычная цена/балансовая (остаточная) стоимость, а в графе 10 соответственно сумма превышения объема поставки (база без учета НДС (то есть объемы приобретения/изготовления)), в графе 11 - сумма НДС.

Графы 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 12 при этом не заполняются.

В клеточках налоговой накладной, которые не подлежат заполнению, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

Ответ приведен в Базе знаний "ЗIР", подкатегория 101.16.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter