X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
Зачет уплаченного за границей налога в уменьшение обязательств по налогу на прибыль предприятия

ГФС в письме от 02.11.2015 г. № 23177/6/99-99-19-02-02-15 разъясняет, что сумма налога на прибыль, полученная из иностранных источников и уплаченная в течение отчетного года за рубежом, не может превышать сумму налогового обязательства по налогу на прибыль, подлежащего уплате в Украине за такой отчетный год.

При этом сумма превышения налога, уплаченного за рубежом, над суммой налогового обязательства за такой отчетный период не учитывается в уменьшение налоговых обязательств по этому налогу в следующих отчетных периодах.

Такое зачисление осуществляется при условии, что плательщиком налога при определении объекта налогообложения соблюдено требование ст. 13 НКУ относительно порядка учета доходов и расходов при определении объекта налогообложения.

Напомним, что согласно п. 13.5 ст. 13 НКУ для получения права на зачисление налогов и сборов, оплаченных за пределами Украины, налогоплательщик обязан получить от государственного уполномоченного органа страны, где получен такой доход (прибыль), справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения. Эта справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.

Порядок совершения легализации документов рассмотрен в теме Легализация иностранных документов (ознакомиться с этим материалом можно в онлайн версии электронного журнала).

Больше новостей
Текст документа

Лист Державної фіскальної служби України

від 02.11.2015 р. № 23177/6/99-99-19-02-02-15

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо зарахування сплаченого за кордоном податку у зменшення зобов'язань з податку на прибуток підприємства у періодах, наступних за податковим (звітним) періодом, і повідомляє.

Порядок усунення подвійного оподаткування встановлено ст. 13 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) у редакції, чинній з 01.01.2015.

Так, доходи, отримані резидентом України (крім фізичних осіб) з джерел за межами України, враховуються під час визначення його об'єкта та/або бази оподаткування у повному обсязі.

При визначенні об'єкта та/або бази оподаткування витрати, здійснені резидентом України (крім фізичних осіб) у зв'язку з отриманням доходів з джерел походження за межами України, враховуються у порядку і розмірах, встановлених Кодексом.

Суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими Кодексом.

Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов'язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Відповідно до пп. 141.4.9 п. 141.4 ст. 141 Кодексу суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачені суб'єктами господарювання за кордоном, зараховуються під час сплати ними податку в Україні. При цьому зарахуванню підлягає сума податку, розрахована за правилами, встановленими розділом III Кодексу.

Розмір зарахованих сум податку з іноземних джерел протягом податкового (звітного) періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні таким платником податку протягом такого періоду.

Таким чином, сума податку з прибутку, отриманого з іноземних джерел та сплаченого протягом звітного року за кордоном, не може перевищувати суму податкового зобов'язання з податку на прибуток, що підлягає сплаті в Україні за такий звітний рік.

При цьому сума перевищення податку, сплаченого за кордоном, над сумою податкового зобов'язання за такий звітний період не враховується у зменшення податкових зобов'язань з цього податку у наступних звітних періодах.

Таке зарахування здійснюється за умови, що платником податку при визначенні об'єкта оподаткування дотримано вимоги ст. 13 Кодексу щодо порядку врахування доходів і витрат при визначенні об'єкта оподаткування.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter