X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

ВОПРОС: Как отразить в налоговом расчете по ф. № 1ДФ отпускные, выплаченные в отчетном квартале за периоды начисления будущего отчетного налогового квартала?

Отвечая на этот вопрос ГУ ГФС во Львовской области разъясняет, что в соответствии с п.п. 169.4.1 НКУ если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, то с целью их налогообложения такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления .

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенных в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1020, сумма отпускных отражается в налоговом расчете по ф. № 1ДФ под признаком дохода "101".

В случае если начисление и выплата суммы отпускных была осуществлена ​​в I квартале за период начислений II квартала, то сумма отпускных следует относить к налоговому периоду I квартала, то есть к периоду, в котором были проведены начисления и выплата: в графе 3а "Сума нарахованого доходу" отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к настоящему Порядку.

В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы, либо нет. В графе 3 "Сума выплаченого доходу" отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.

Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. В графе 4а "Сума нарахованого податку" отражается сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству. В графе 4 "Сума перерахованого податку" отражается фактическая сумма перечисленного в бюджет налога.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter