X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

ВОПРОС: Каким образом заполняется расчет корректировки к сводной налоговой накладной, составленной при осуществлении операций, имеющих непрерывный или ритмичный характер поставки, если частичный возврат товаров (средств) осуществляется в отчетном периоде, следующем за периодом составления продавцом сводной налоговой накладной?

При составлении расчета корректировки к сводной налоговой накладной, составленной при осуществлении операций, имеющих непрерывный или ритмичный характер поставки, в графе "До зведеної податкової накладної" указывается код признака "4".

При этом, в расчете корректировки, который составляется в связи с изменением количества или цены товаров/услуг, каждой строке корректируемой налоговой накладной соответствует две строки расчета корректировки: в первой из них "обнуляется" строка налоговой накладной, количество или цена по которой изменяется; во второй - указывается новый (добавленный) номер строки, в которой указываются правильные показатели.

В случае возврата части поставленных товаров, поставка которых имела непрерывный или ритмичный характер, в связи с изменением количества поставленных товаров/услуг без изменения их цены на дату такого возврата поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к сводной налоговой накладной.

В первой строке табличной части (раздел Б) такого расчета корректировки указывается:

  • в графе 1.1 - номер по порядку;
  • в графе 1.2 - порядковый номер строки корректируемой налоговой накладной;
  • в графе 2.1 - код причины корректировки 102 (изменение количества);
  • в графе 2.2 - номер по порядку группы корректировки. Во всех строках расчета корректировки, связанных с корректировкой одной строки налоговой накладной (строка, в которой со знаком "–" указаны соответствующие показатели корректируемой налоговой накладной и новой строки (строк) с исправленными показателями, его заменяющими, в графе 2.1 отмечается одинаковый код причины корректировки. Одновременно всем таким строкам присваивается один номер группы корректировки;
  • значение граф 3 - 6 соответствует значению соответственно граф 2 - 5 строки корректируемой налоговой накладной;
  • в графе 7 со знаком "–" отмечается значение графы 6 строки корректируемой налоговой накладной;
  • в графе 8 - значение графы 7 строки корректируемой налоговой накладной. При этом знак "–" в этой графе не указывается;
  • графы 9 - 10 не заполняются;
  • значение граф 11, 12, 15 соответствует значению соответственно граф 8, 9, 12 строки корректируемой налоговой накладной;
  • в графе 13 со знаком "–" отмечается значение графы 10 строки корректируемой налоговой накладной;
  • в графе 14 - сумма НДС из графы 11 налоговой накладной со знаком "–". При составлении расчета корректировки к налоговой накладной, составленной и зарегистрированной в ЕРНН до 01.12.2018 г., графа 14 раздела Б расчета корректировки "Сума ПДВ" не заполняется в тех строках, в которых соответствующие показатели налоговой накладной переносятся со знаком "–" (выводятся в "0").

Одновременно заполняется вторая строка табличной части (раздел Б) такого расчета корректировки, в котором отмечается:

  • в графе 1.1 - номер по порядку;
  • в графе 1.2 - новый очередной порядковый номер строки, которого не было в корректируемой налоговой накладной (например, если в налоговой накладной, которая корректируется, было 10 строк, то в графе 1.2 указывается номер 11);
  • в графе 2.1 - код причины корректировки 102 (изменение количества);
  • в графе 2.2 - номер по порядку группы корректировки;
  • значение граф 3 - 6 соответствует значению соответственно граф 2 - 5 строки корректируемой налоговой накладной;
  • в графе 7 указывается новое (измененное, правильное) значение количества товаров/услуг;
  • в графе 8 - значение графы 7 строки корректируемой налоговой накладной;
  • графы 9 - 10 не заполняются;
  • значение граф 11, 12, 15 соответствует значению соответственно граф 8, 9, 12 строки корректируемой налоговой накладной;
  • в графе 13 указывается правильное значение объема поставок (без учета НДС);
  • в графе 14 - сумма НДС (при наличии).

В случае возврата части средств за товары, поставка которых должна непрерывный или ритмичный характер, в связи с изменением цены товаров без изменения их количества на дату такого возврата поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к сводной налоговой накладной.

Такой расчет корректировки заполняется аналогично расчету корректировки при изменении количества товаров, со следующими отличиями:

  • в обоих строках в графе 2.1 указывается код причины корректировки 101 (изменение цены);
  • в обоих строках графы 7 - 8 не заполняются;
  • в первой строке в графе 9 со знаком "–" отмечается значение графы 7 строки корректируемой налоговой накладной;
  • во второй строке в графе 9 - новое (измененное, правильное) значение цены товаров/услуг;
  • в обоих строках в графе 10 - значение графы 6 строки корректируемой налоговой накладной.

Составление расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, к которой уже составлялся расчет корректировки, осуществляется с учетом показателей предыдущего расчета корректировки.

Ответ приведен в Базе знаний "ЗIР", подкатегория 101.15.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter