X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
Без рубрики
31.12.2015
ВОПРОС: Наше предприятие отгрузило товар на экспорт (была выписана налоговая накладная на экспорт товара). Оплата от нерезидента не получена, товар по согласованию сторон нерезидентом возвращен на основании оформленного соглашения о расторжении экспортного контракта. Товар ввезен в Украину в режиме реимпорта (уплачен НДС таможне в общем порядке). Необходимо ли оформлять корректировку к налоговой накладной, выписанной при экспорте товара? Если да, то в какой строке декларации по НДС необходимо ее отразить?

При экспорте товара налогоплательщик выписывает налоговую накладную, которая впоследствии корректируется при возврате товара.

Так, согласно п. 185.1 "г" ст. 185 НКУ вывоз товаров в таможенном режиме экспорта является объектом обложения НДС по нулевой ставке (п. 195.1 ст. 195 НКУ, п. 206.4 ст. 206 НКУ). При этом налогоплательщик должен выписать (зарегистрировать) налоговую накладную с учетом требований Порядка составления налоговых накладных, утвержденного приказом Минфина от 22.09.2014 г. № 957:

  • код причины - 07 (экспортная поставка);
  • в строке "Лицо (плательщик налога) - покупатель" указывается наименование нерезидента;
  • в строке "Местонахождение (налоговый адрес) покупателя" - страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент);
  • в строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя" - условный индивидуальный номер налогоплательщика -"300000000000".

При возврате экспортированного товара следует откорректировать согласно ст. 192 НКУ ранее отраженные по нулевой ставке налоговые обязательства по НДС и выписать (зарегистрировать) расчет корректировки, оформляемый аналогично вышеприведенному порядку составления налоговой накладной на экспорт товаров.

Данные корректировки следует отразить в графе 13 расчета корректировки сумм НДС (Д1) к декларации по НДС, в которой в этом случае заполняется строка 8.1.3 или 8.2.3, отражающая показатели по поставкам, согласно которым не начислялся НДС.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter