X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

Порядок включения сумм НДС в состав налогового кредита по расчету корректировки

ГУ ГФС в Закарпатской области разъясняет, что если предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров / услуг их поставщику, расчет корректировки, составленный поставщиком товаров / услуг к налоговой накладной, на получателя - плательщика налога, подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров / услуг.

Согласно НКУ если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога - поставщика, то:

  • поставщик уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет;
  • получатель уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров / услуг.

Согласно НКУ регистрация расчетов корректировки, составленных поставщиком товаров / услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров / услуг их поставщику, в ЕРНН должна осуществляться в течение 15 календарных дней со дня получения такого расчета корректировки к налоговой накладной получателем (покупателем).

Учитывая, что на дату составления расчета корректировки к налоговой накладной, которым предусмотрено уменьшение суммы компенсации стоимости товаров / услуг их поставщику, покупатель обязан соответствующим образом уменьшить сформированый на основании налоговой накладной, к которой составлен такой расчет корректировки, налоговый кредит. Такое уменьшение осуществляется по результатам отчетного (налогового) периода, в котором составлен расчет корректировки, независимо от даты регистрации в ЕРНН такого расчета корректировки.

Если расчет корректировки не зарегистрирован в ЕРНН в течение 1095 календарных дней или вообще не составлен на такую ​​операцию, то в случае уменьшения суммы компенсации стоимости товаров / услуг налоговые обязательства поставщика не могут быть уменьшены, но покупатель обязан уменьшить налоговый кредит за соответствующий ( налоговый) период, в котором осуществляется изменение суммы компенсации стоимости товаров / услуг.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter