X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

ВОПРОС: Физическое лицо зарегистрировано предпринимателем на общей системе налогообложения: как учитывать доходы и расходы?

ГУ ГФС в Запорожской области напоминает, что предприниматели на общей системе налогообложения обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, в которой по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, на основании первичных документов осуществляются записи о полученных доходах и документально подтвержденные расходах.

Книга учета доходов и расходов должна быть зарегистрирована после даты государственной регистрации предпринимателя, до начала осуществления деятельности.

Книгу учета доходов и расходов, форма и порядок ведения утверждены приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481.

Предприниматель заполняет Книгу самостоятельно по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход. Требований по ведению Книги наемными лицами, находящимися в трудовых отношениях с самозанятым лицом не предусмотрено.

Книга ведется следующим образом:

  • в графе 2 отражается сумма дохода, полученного от осуществления хозяйственной деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год, в частности, средства, поступившие на текущий счет, в кассу налогоплательщика и/или получены наличными, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг);
  • в графе 3 указывается сумма возвращенных средств за товары (работы и услуги) или возвращенной предоплаты;
  • в графе 5 указываются реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходы, непосредственно связанные с полученным доходом, в частности, платежные поручения, приходные кассовые ордера, квитанции, фискальные чеки, акты закупки, акты выполненных работ, оказанных услуг и другие первичные документы, удостоверяющих факт оплаты;
  • в графе 6 отражается сумма расходов, документально подтвержденных и непосредственно связанных с получением дохода по итогам дня;
  • в графе 7 отражается сумма расходов на оплату труда и начисления на оплату труда наемных лиц, понесенные в отчетном месяце, в течение которого получен доход, но, если доход в отчетном месяце не получалось, то графа 7 "Сумма расходов на оплату труда наемных лиц" Книги не заполняется;
  • в графе 8 отражается сумма фактически понесенных других расходов, непосредственно связанных с получением дохода, не указанных в графах 6 и 7, в частности, расходы на оплату услуг, связи, арендных и коммунальных платежей и т.д., которые должны быть документально подтверждены в гр.5. Также, в графе 8 отражаются суммы уплаченного за себя ЕСВ, а также суммы, уплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности по факту их уплаты на основании подтверждающих документов.
  • в графе 9 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода (разница между доходом за отчетный период (графа 4) и понесенными расходами от осуществления хозяйственной деятельности (графы 6, 7, 8)). Однако, если результатом расчета будет отрицательное значение, то графа 9 Книги прочеркивается.

Предприниматели, которые зарегистрированы плательщиками НДС, в Книге суммы доходов и расходов отражают без НДС.

В случае получения дохода в наличной и безналичной форме запись в Книге осуществляется отдельными строками по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, а датой получения дохода считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет физического лица - предпринимателя или получения наличных в кассу.

Поскольку выручкой предпринимателя считается доход, полученный в денежной и неденежной форме, то датой при формировании общего налогооблагаемого дохода является дата фактического поступления средств на банковский счет (в кассу) или получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров ( то есть применяется кассовый метод).

В состав расходов включаются только расходы, непосредственно связанные с получением дохода и подтвержденные соответствующими документами об их оплате.

В случае нерегистрации (неведения) Книги учета доходов и расходов к физическому лицу предпринимателю применяются штрафные санкции, предусмотренные ст. 121 НКУ (510 грн., 1020 грн.) и ст. 1641 КУоАП (штраф от 3 до 8 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, а при наложении штрафа в течение года за то же нарушение - от 5 до 8 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан).

Указанная норма предусмотрена п. 177.2, п. 177.10; п. 178.6 НКУ и Порядком ведения Книги физическиими лицами-предпринимателями на общей системе налогообложения, утвержденным приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. № 481.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter