X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

Отчет по ЕСВ: исправляем ошибку, если больничные излишне начислены

Официальное издание ГФС "Вісник" опубликовало следующую информацию.

Работник весь апрель 2019 находился на больничном, который закончился установлением ему инвалидности. В начале мая он предоставил предприятию листок нетрудоспособности, из которого видно, что ему нужно приступить к работе с 01.05.2019 г.. (Дата поступления документов на МСЭК и установления инвалидности - 23 апреля, дата осмотра в МСЭК - 30 апреля). Предприятие насчитало работнику больничные за 30 дней апреля в сумме 4 052,10 грн (135,07 грн × × 30 к.д.) и оплатило из них ЕСВ в сумме 891,46 грн (4 052,10 грн × 22%). Но в августе оказалось, что больничные за период с 24 по 30 апреля начислены неправомерно, поэтому предприятие восстанавливает больничные за 7 дней в сумме 945,49 грн (135,07 грн × 7 к.д.) и начисленный на них ЕСВ в сумме 208 , 01 грн (945,49 грн × 22%). После корректировок база начисления ЕСВ за апрель составляет 3 106,61 грн (4 052,10 - 945,49), что меньше минимальной заработной платы. Как исправление ошибки отразить в отчете по ЕСВ за август, если зарплата (оклад) работника в этом месяце составляет 4500 грн?

В таблице 6 отчета по ЕСВ внесение отрицательных значений сумм начисленной заработной платы (дохода) допускается в случае отражения, в частности, сторнированных сумм отпускных и пособий по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам (п. 9 раздела IV Порядка № 435).

За дни, в течение которых работник не имел права на оплату листка нетрудоспособности, больничные является излишне начисленными. Поэтому в месяце, когда исправляется ошибка, необходимо провести перерасчет и исключить сумму излишне начисленных больничных из персонифицированных данных за месяц, в котором они были начислены. В этом случае допускается внесение отрицательных сумм больничных в таблицу 6 отчета по ЕСВ.

Учитывая содержание вопроса, если больничные были ошибочно (излишне) начислены за апрель 2019, а корректировки (в сторону уменьшения) больничных проводится в августе текущего года, то в этом месяце для исправления ошибки начисленный доход августа нужно уменьшить на сумму излишне начисленных больничных в апреле.

Также следует помнить, что если в результате проведения перерасчета база начисления ЕСВ по основному месту работы окажется меньше размера минимальной заработной платы, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, и установленной ставки ЕСВ при условии пребывания в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработки всех рабочих дней отчетного месяца (ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ, п. 8 раздела III Инструкции № 449).

Таким образом, если в результате проведения перерасчета база начисления ЕСВ (сумма больничных) в апреле 2019 становится меньше размера минимальной заработной платы, установленной на этот месяц, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы (4173 грн) и ставки ЕСВ (22% ).

Если ошибка обнаружена и исправляется в августе 2019, то такое исправление отражается в отчете по ЕСВ за август 2019 года.

В таблице 6 отчета по ЕСВ за август работник отражается в трех строках.

В первой строке отражаем сторнирование сумм заработной платы за август 2019 г.:

  • в реквизите 9 "Код категорії ЗО" отмечаем 1;
  • в реквизите 10 "Код типу нарахувань" - прочерк;
  • в реквизите 11 "Місяць та рік, за який проведено нарахування" - отмечаем 08.2019;
  • в реквизитах 13 - 14 и 16 - прочерки;
  • в реквизите 15 "Кількість календарних днів перебування у трудових/цивільно-правових відносинах, проходження військової служби протягом звітного місяця" отмечается календарные дни нахождения в трудовых отношениях, то есть 31;
  • в реквизите 17 "Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу, грошового забезпечення (усього з початку звітного місяця)" указывается сумма заработной платы 4 500,00;
  • в реквизите 18 "Сума нарахованої заробітної плати/доходу/грошового забезпечення у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок" указывается сумма заработной платы 4 500,00;
  • в реквизитах 19 и 20 - прочерки;
  • в реквизите 21 "Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід/грошове забезпечення)" указывается сумма единого взноса 990,00.

Во второй строке отражаем сторнирование сумм больничных за апрель 2019 г.:

  • в реквизите 9 "Код категорії ЗО" отмечаем 29;
  • в реквизите 10 "Код типу нарахувань" - прочерк;
  • в реквизите 11 "Місяць та рік, за який проведено нарахування" - отмечаем 04.2019;
  • в реквизите 13 "Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності" указывается количество дней больничного, которые приходятся на июнь - 7 дней со знаком "минус";
  • в реквизитах 14-16 - прочерки;
  • в реквизите 17 "Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу, грошового забезпечення (усього з початку звітного місяця)" указывается сумма излишне начисленных больничных со знаком "минус", которую нужно сторнировать;
  • в реквизите 18 "Сума нарахованої заробітної плати/доходу/грошового забезпечення у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок" указывается сумма излишне начисленных больничных со знаком "минус", которую нужно сторнировать;
  • в реквизитах 19 и 20 - прочерки;
  • в реквизите 21 "Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід/грошове забезпечення)" указывается сумма единого взноса со знаком "минус".

В третьей строке отражаем сумму разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленным доходом (больничными) за апрель 2019 г.:

  • в реквизите 9 "Код категорії ЗО" отмечаем 29;
  • в реквизите 10 "Код типу нарахувань" 13;
  • в реквизите 11 "Місяць та рік, за який проведено нарахування" - отмечаем 04.2019;
  • в реквизитах 13 - 18 и 20 - прочерки;
  • в реквизите 19 "Сума різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованою заробітною платою за звітний місяць (із заробітної плати/доходу/грошового забезпечення/) доплата до мінімального страхового внеску" - 1 066,39;
  • в реквизите 21 "Сума нарахованого єдиного внеску за звітний місяць (на заробітну плату/дохід/грошове забезпечення)" указывается сумма единого взноса 234,61.
Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter