X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
Без рубрики
16.09.2019

Списание ТМЦ: особенности начисления НДС

ГУ ГФС в Донецкой области информирует, что в соответствии с п. 198.3 НКУ налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п. 193.1 НКУ, в течение такого отчетного периода в связи с:

  • приобретением или изготовлением товаров и оказанием услуг;
  • приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы);
  • ввозом товаров и/или необоротных активов на таможенную территорию Украины.

Начисление налогового кредита осуществляется независимо от того, такие товары/услуги и основные фонды использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах осуществления хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли налогоплательщик налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода.

С целью применения п. 198.5 НКУ налоговые обязательства определяются по товарах/услугах, необоротных активах:

  • приобретенных для использования в необлагаемых операциях - на дату их приобретения;
  • приобретенных для использования в налогооблагаемых операциях, которые начинают использоваться в необлагаемых операциях, - на дату начала их фактического использования, определенную в первичных документах, составленных в соответствии с Законом о бухучете.

Учитывая изложенное, поскольку плательщиком НДС осуществляется операция по списанию товарно-материальных ценностей, то они начинают использоваться в операциях, которые не являются хозяйственной деятельностью такого налогоплательщика. Так как при приобретении товарно-материальных ценностей суммы НДС были включены в состав налогового кредита, то налогоплательщик должен не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором происходит их списание, осуществить начисление налоговых обязательств по НДС по основной ставке исходя из стоимости приобретения таких товарно-материальных ценностей.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter