X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

Вниманию плательщиков! О представлении отчета о контролируемых операциях

ГУ ГНС в Николаевской области сообщает, что предельным сроком представления Отчета о контролируемых операции, осуществленных налогоплательщиками в течение 2018 года, является 30 сентября 2019 года.

Отчет заполняется и подается по обновленной форме и в порядке, утвержденным приказом Минфина от 10.06.2019 г. № 242 (далее - приказ № 242) "Об утверждении Изменений в форму и Порядок составления Отчета о контролируемых операции" (далее - Отчет и Порядок), который вступил в силу с 09.08.2019 года.

В то же время, Отчеты за 2018 год, представленные плательщиками до вступления в силу приказа №242 и введение возможностей предоставления Отчета по обновленной форме, считаются действительными.

Приказом № 242 внесены следующие изменения:

  • таблица "Загальні відомості про контрольовані операції" дополнен новой строкой "Разом";
  • уточнена редакция примечания относительно указания в учетных данных должностных лиц, подписывающих Отчет, паспортных данных - для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте;
  • в новой редакции изложена информация о связанность лиц, которая приводится в приложении к Отчету "Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях";
  • в разделе III "Порядку заповнення основної частини Звіту «Загальні відомості про контрольовані операції" добавлены новые субъекты контроля за ТЦУ - постоянные представительства;
  • в новой редакции изложены п.п.1 п.4, предназначенный для указания в приложении к Отчету "Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях" реквизита "Повне найменування особи" - это как и раньше полное наименование, которое указано в контракте ( соглашении). В случае осуществления хозяйственных операций (в том числе внутрихозяйственных расчетов) между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине нужно указывать полное наименование нерезидента;
  • пункт 18 дополнен положением по заполнению граф 14,15 "Дата здійснення операції (з/по)" в случае осуществления хозяйственных операций (в том числе внутрихозяйственных расчетов) между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине - указывается дата проведения соответствующей хозяйственной операции (внутрихозяйственных расчетов ), в том числе дата получения финансирования текущей деятельности постоянного представительства;
  • в пункте 20 определено, если предметом контролируемой операции является финансирование нерезидентом текущей деятельности его постоянного представительства в Украине в денежной форме - в графе 16 "Ціна (тариф) за одиницю виміру (без ПДВ) (у валюті контракту/договору)" проставляется "0";
  • пунктом 21 предусмотрено, что если предметом контролируемой операции является финансирование нерезидентом текущей деятельности его постоянного представительства в Украине в денежной форме - в графе 17 "Кількість" указывается сумма финансирования в валюте операции.
  • в пункт 12 внесено дополнение, которым уточняется, что в случае осуществления контролируемой операции без контракта (договора), - в графах 7 и 8 "Контракт (договір) дата/Ns" указываются реквизиты документа, на основании которого проводилась контролируемая операция.

В связи с дополнением положений п.п.14.1.159 НКУ новыми критериями, которые учитываются для определения связанных лиц, приложение 2 "Код ознаки пов’язаності осіб" к Порядку изложено в новой редакции.

Речь идет о таких новые критериях и кодах:

  • для юридических лиц:
    • конечным бенефициарным владельцем (контроллером) таких юридических лиц является одно и то же физическое лицо - в приложении 2 присвоен код признака 508;
    • полномочия единоличного исполнительного органа таких юридических лиц осуществляет одно и то же лицо - код признака 509;
  • для физического лица и юридического лица:
    • физическое лицо является конечным бенефициарным владельцем (контроллером) юридического лица - код признака 515.

В связи с чем коды признаки, которые в предыдущей редакции приложения 5 имели коды 508-512 и 513-515 в обновленной редакции этого приложения, соответствуют кодам 510-514 и 516-518.

Также напоминается, что с 01.01.2018 уточнен критерий относительно размера доли владения физических лиц корпоративными правами юридических лиц через цепочку - в размере, составляющем 20 и более процентов.

Соответствующие изменения внесены в положения Порядка, в которых предусмотрены конкретные коды признаки связанности лиц (п.п. 7 п. 4 раздела IV, п. 2, п. 6 раздела VI Порядка).

Новыми позициями дополнены приложения 1, 4 - 5 к Порядку, в частности:

  • код основания отнесения хозяйственных операций к контролируемым (приложение 1) дополнен новой строкой по коду 050 "Господарські операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки), що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом відповідно до підпункту «ґ» підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України";
  • код типа предмета операции (приложение 4) - новой строкой по коду 208 "Фінансування нерезидентом поточної діяльності його постійного представництва в Україні";
  • коды стороны сделки - новыми строками по кодам, а именно 145 - нерезидент, 146 - постоянное представительство нерезидента в Украине

Учитывая изложенное, Отчет о контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиками в течение 2018 отчетного года, заполняется и подается по обновленной форме, утвержденной приказом № 242.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter