X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

ТОП - 10 ошибок при составлении Отчета о контролируемых операциях

Офис крупных налогоплательщиков ГНС напоминает, что остались считанные дни до финального срока подачи отчетов о контролируемых операциях за 2018 год, который истекает 30 сентября. После чего подразделениями трансфертного ценообразования по всей стране будет проведена масштабная аналитическая работа по проверке полноты, правильности и соответствия представленных отчетов реальным обстоятельствам и законодательству.

Кроме того, что в форму и порядок составления Отчета о контролируемых операции были внесены изменения приказом Минфина от 10.06.2019 г. № 242, которые вступили в силу 09.08.2019 г., хочется обратить внимание на наиболее распространенные технические ошибки налогоплательщиков, которые допускаются при регистрации контролируемых операций в "Відомостях про особу, яка бере участь у контрольованих операціях":

1. Строка "Повне найменування особи" должна совпадать с указанным в контракте (соглашении), данным грузовых таможенных деклараций (далее - ГТД), налоговых накладных, приложением ПН к строке 23 декларации по налогу на прибыль.

2. Строка "Код країни", в которой зарегистрирован нерезидент, должна соответствовать классификации стран мира, утвержденной приказом Госстата от 30.12 2013 г. № 426 "Об утверждении статистической классификации стран мира".

3. В случае заполнения строки "Код ознаки пов’язаності особи" (кроме кодов 512 - 515 и 517 - 518) необходимо заполнить Приложение "нформація про пов'язаність осіб".

4. Графа 3 "Код типу предмета операції" должна отражать код типа предмета сделки.

Приложение 4 к Порядку устанавливает исключительный перечень кодов типа предмета сделки, а именно: товар код 201, нематериальные активы код 202, ценные бумаги код 203, услуга код 204, банковская услуга код 205, финансовая услуга (кроме банковских услуг) код 206, работа код 207, финансирование нерезидентом текущей деятельности его постоянного представительства в Украине код 208.

Так, частыми являются ошибки, когда к коду 204 - услуги относят операции по уплате роялти, которые должны отображаться по коду 202 - нематериальные активы, или когда, кредиты и гарантии, которые должны отображаться по кодам 205 - банковская услуга (в случае предоставления банком) и 206 - финансовая услуга, кроме банковских услуг (в случае предоставления финансовыми учреждениями, предприятиями), ошибочно отображается плательщиками по коду операции 204 - услуги.

5. В случае, если графа 3 "Код типу предмета операції" имеет код 204 - услуга, графа 6 "Код послуги згідно з Класифікацією зовнішньо-економічних послуг" должна быть обязательно заполнена по сфере деятельности (IТ услуги, кредиты, услуги ремонта, транспортные услуги, услуги по строительству и т.д.).

Пунктом 11 разд. IV вышеупомянутого Порядка указано, что коды услуг указываются в соответствии с Классификацией внешнеэкономических услуг, утвержденной приказом Госстата от 27.02.2013 г. № 69, только в случае осуществления внешней торговли услугами.

6. В случае если значение графы 3 "Код типу предмета операції" имеет код 201 - товар, графа 5 подлежит обязательному заполнению в соответствии с украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТ ВЭД).

7. Распространенной ошибкой является отражение в графе 9 "Код сторони операції" не сторону нерезидента, а "самого себя".

Так, примером правильного заполнения кода стороны сделки для контролируемых операций по купле-продаже, где украинская компания экспортирует товар графа 9 имеет код 118 - покупатель, а когда украинская компания импортирует, то наоборот, код 117-продавец.

8. Для финансовых операций и нематериальных активов (кредит, роялти) должна отображаться ставка в процентах в графе 16 "Ціна (тариф) за одиницю виміру (без ПДВ) (у валюті контракту/договору)".

9. Сумма графы 20 "Загальна вартість операції (за вирахуванням непрямих податків) (грн)" приложения к отчету о контролируемых операциях должен соответствовать значению графы 4 "Загальна сума контрольованих операцій з контрагентом" отчета о контролируемых операции.

10. Корректное заполнение данных в графе 25 "Сторона, що досліджується".

При выборе плательщиком таких методов трансфертного ценообразования как: метод цены перепродажи (302), метод "витрати плюс" (303), метод чистой прибыли (304), в случае избрания плательщиком тестируемой стороной "самого себя" указывается "1", а когда тестируется нерезидент указывается "0". При этом показатель рентабельности, который содержится в графе 23 "Цифрове значення показника рентабельності контрольованих операцій", указывается показатель рентабельности тестируемой стороны .

Так, например, если Вы тестируете "самого себя", то указываете "свой" показатель рентабельности в контролируемой операции, а если тестируемой стороной является нерезидент, то указываются его показатели рентабельности в контролируемой операции.

Допущение плательщиками именно этих технических ошибок приводит к непрохождению представленного отчета о контролируемых операции логического контроля, что в свою очередь, может спровоцировать чрезмерное внимание со стороны налоговой, а также привести к несвоевременной регистрации отчета.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter