X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

Обходим рисковые операции

Офис крупных налогоплательщиков ГНС опубликовал следующую информацию.

Довольно часто, в хозяйственной деятельности налогоплательщиков возникают ситуации, когда отраженные в налоговых накладных / расчетах корректировки (далее - НН/РК), на первый взгляд обычные операции признаются рисковыми, а сами НН/РК блокируются.

Рассмотрим подробно, каких операций следует избегать, чтобы не попасть в неприятности:

  • объем поставки товара/услуги, указанный в НН/РК к НН на увеличение суммы налоговых обязательств, которая подана на регистрацию в ЕРНН, равен или превышает величину остатка, который определяется как разница объема приобретения на таможенной территории Украины такого товара/услуги (кроме объема приобретения товаров/услуг по операциям, освобожденных от налогообложения и подлежащих налогообложению по нулевой ставке) и/или ввоза на таможенную территорию Украины такого товара, указанного с 01.01.2017 г. в полученных НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН, и таможенных декларациях, увеличенного в 1,5 раза, и объема поставок соответствующего товара/услуги, указанного в НН/РК, зарегистрированных с 01.01.2017 г. в ЕРНН, и преобладание в таком остатке (более 75%) товаров с кодами УКТ ВЭД и услуг по кодам согласно ГКПУ, перечень которых определен контролирующими органами в соответствии с приложением, и отсутствие товара/услуги, указанного/указанной в НН, поданнай на регистрацию в ЕРНН, в таблице данных налогоплательщика как товара/услуги, поставляемого (изготавливаемого) на постоянной основе;
  • отсутствие (аннулирование, приостановление) лицензий, выданных органами лицензирования, которые удостоверяют право налогоплательщика на производство, экспорт, импорт и оптовую торговлю подакцизными товарами (продукцией), определенными п.п. 215.3.1 и 215.3.2 НКУ в отношении товаров, указанных налогоплательщиком в НН, представленной на регистрацию в ЕРНН на дату составления такой НН/РК;
  • отсутствие на дату составления НН/РК сведений (актуального записи) в Реестре плательщиков акцизного налога с реализации горючего субъекта хозяйствования, который регистрирует налоговую накладную на товар (горючее) с кодами УКТ ВЭД согласно п.п. 215.3.4 НКУ;
  • РК, составленный поставщиком товаров/услуг к НН, которая составлена ​​на получателя - плательщика НДС, если предполагается изменение номенклатуры товара/услуги (для кодов товаров согласно УКТ ВЭД - изменение первых четырех цифр кода, а для кодов услуг в соответствии с ГКПУ - первых двух цифр кодов), при отсутствии такого товара/услуги, указанного в РК, который представлен на регистрацию в ЕРНН, в таблице данных плательщика налога как товара/услуги поставляемого (изготавливаемого) на постоянной основе;
  • сумма компенсации стоимости товара/услуги, указанного в РК на уменьшение суммы налоговых обязательств, который подан получателем такого товара/услуги на регистрацию в ЕРНН, превышает величину остатка, который определяется как разница объема приобретения на таможенной территории Украины с 01.01.2017 г., указанного поставщиком в НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН, составленных на получателя такого товара/услуги и объема поставок с 01.01.2017 г., указанного получателем в зарегистрированных в ЕРНН НН/РК на поставку данного товара / услуги;
  • РК на уменьшение налоговых обязательств в НН, выписанной и зарегистрированной поставщиком товаров/услуг на неплательщика НДС, составленный и поданный на регистрацию в ЕРНН в срок, превышающий 14 календарных дней со дня составления НН, зарегистрированной в Реестре без нарушений предельных сроков регистрации, установленных НКУ.

Знание и недопущение в практической деятельности рисковых операций обеспечит не только своевременную регистрацию НН/РК, а и беспроблемное ведение бизнеса и положительную налоговую историю для налогоплательщика.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter