Суточные расходы при командировках по Украине и за границу в 2016 году

С 1 января 2015 года налог на прибыль определяется согласно п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 НКУ на основании данных финансовой отчетности, сформированных по правилам бухгалтерского учета и скорректированных на разницы в соответствии с положениями раздела III НКУ, который уже не содержит никаких специальных ограничений по отражению в учете командировочных расходов.

Командировочные расходы отражаются в учете в зависимости от цели командировки и функций подразделения, в котором работает командируемый работник (П(С)БУ-16):

• либо в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг);
• либо на соответствующих статьях расходов.

Таким образом, предприятие самостоятельно регулирует командировочные расходы в соответствии с внутренними правилами и отражает их без каких-либо ограничений в составе расходов в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

Для этого на предприятии должен быть утвержден порядок направления работников в командировку, учитывающий специфику работы предприятия. Главное, что он не противоречил нормам действующего законодательства, в частности, КЗоТ.

Такие правила могут быть отражены в коллективном договоре или установлены отдельным документом, например, Положением о служебных командировках, утвержденным руководителем предприятия (c примерным образцом этого документа можно ознакомиться в онлайн версии электронного журнала).

Кроме этого следует утвердить нормы суточных расходов для командировок по Украине и за границу, которые, на наш взгляд, могут быть различным для определенных городов и стран.

Согласно требованиям п.п. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 НКУ не включаются в налогооблагаемый доход плательщика командировочные расходы, расходы на питание и финансирование прочих собственных нужд физического лица (суточные расходы):

• в пределах территории Украины - не более 0,2 размера минимальной заработной платы, установленного на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, то есть на 2016 год не более 275,6 грн. (1 378 грн. х 0,2);
• для командировок за границу - не более 0,75 размера минимальной заработной платы, то есть на 2016 год не более 1 033,5 грн. (1 378 грн. х 0,75).

Суммы превышения над указанными размерами облагаются налогом с доходов физических лиц. Подробнее этот вопрос рассмотрен в теме Доходы, полученные в виде подотчетных денежных средств (ознакомиться с этим материалом можно в онлайн версии электронного журнала).