X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

ВОПРОС: Как в налоговом расчете по ф. 1ДФ заполняются графы 3, 3а и 4, 4а в случае наличия у физического лица в отчетном квартале двух признаков налоговой социальной льготы "02" и "04" по одному признаку дохода "101"?

В графе 5 "Ознака доходу" - указывается признак дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденному приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 (далее - Порядок). Признак дохода определяется к начисленному доходу (п. 3.6 разд. III Порядка)

Согласно абз. 2 п. 3.6 разд. III Порядка относительно каждого физического лица нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов он имеет. О каждом признаке дохода физического лица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2 "Податковий номер або серія та номер паспорта*", кроме случаев, указанных в п.п. 3.7 и 3.8 разд. III Порядка;

В графе 8 "Ознака податкової соціальної пільги" - указывается признак налоговой социальной льготы согласно Справочнику признаков налоговых социальных льгот, приведенному в приложении к Порядку. Графа 8 заполняется только для физических лиц, имевших льготы по налогу в отчетном периоде в соответствии с законодательством по месту получения основного дохода. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном периоде в графе 8 проставляется прочерк. При заполнении графы 8 следует учитывать тот признак льготы, которая соответствует начисленному доходу. Допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода только в случае наличия у физического лица нескольких признаков льгот по такому признаку дохода (наличие различных льгот в каждом из трех месяцев квартала) (п. 3.8 разд. III Порядка).

Таким образом, в случае наличия у физического лица в отчетном квартале двух признаков налоговой социальной льготы "02" и "04" по одному признаку дохода "101", налоговый агент в налоговом расчете по ф. 1ДФ по такому физическому лицу формирует две строки, в каждой из которых в графе 5 отмечает признак дохода "101", а в графе 8 - признак налоговой социальной льготы "02" и "04" соответственно.

При этом первая строка заполняется в общем порядке с отражением всех граф, а во второй строке в графах 3а "Сума нарахованого доходу", 3 "Сума виплаченого доходу", 4а "Сума нарахованого податку", 4 "Сума перерахованого податку" проставляются прочерки.

Ответ приведен в Базе знаний "ЗIР", подкатегория 103.25.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter