На наш взгляд, налогообложение суммы пособия, рассчитывается отдельно по каждому месяцу (декабрь 2015 г. и январь 2016 г.) с применением ставок налога на доходы и единого взноса, соответствующих указанным периодам.

Так, за декабрь 2015 года применяется ставка налога на доходы в размере 15 (20) %, единого взноса: начисление - 33,2 %, удержание - 2 %.

За январь 2016 года следует применить ставку налога на доходы в размере 18 %, единого взноса: начисление - 22 %, удержание отсутствует.

Ставка военного сбора в обоих периодах - 1,5 %.

Указанная выплата в отчете по единому взносу за январь 2016 года отражается в таблице 6 приложения 4 двумя строчками с разбивкой по месяцам под кодом 29 и отражением сумм начисления и удержания единого взноса в соответствующих графах. Поскольку таблица 1 приложения 4 формируется автоматически на основании данных, внесенных в таблицу 6, во избежание некорректного ее формирования рекомендуем провести формирование отчета в ручном режиме.

В отчете по форме № 1ДФ за I квартал 2016 года вся сумма пособия по временной нетрудоспособности отражается вместе с начисленной и выплаченной в указанном периоде заработной платой под кодом "101".

Отметим, что у органов ГФС несколько иное мнение по данному вопросу.

Так, единый взнос на суммы переходящих больничных за 2015 год, начисленные налогоплательщиком в январе 2016 года, начисляется в размере 22 % (сайт ГУ ГФС в Днепропетровской области).

Суммы больничных, начисленных и выплаченных в январе 2016 года за месяцы 2015 года, включаются при перерасчете в общий налогооблагаемый доход соответствующих налоговых периодов (месяцев) 2015 года и облагаются НДФЛ по ставкам, действовавшим до 1 января 2016 года, то есть 15 (20)% (База знаний "ЗІР", подкатегория 103.02).