X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
О внесении изменений в письмо ГФС от 04.01.2016 № 102/7/99-99-19-02-01-17 о налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год

ГФС на своем вэб-портале сообщает о необходимости внесения в письмо ГФС от 04.01.2016 г. № 102/7/99-99-19-02-01-17 следующих изменений:

1. В разделе "Авансовые взносы при выплате дивидендов" абз. 2 заменить абзацами 2 - 8 следующего содержания:

"Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированному в налоговой декларации за отчетный (налоговый) год. Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам).

Законом № 909 изъято абз. 4 п. 57.1 ст. 57 раздела II НКУ, которым предусматривалась уплата ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий (1/12 начисленной суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год) и уменьшение ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий на сумму уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов, которая осталась не засчитанной в уменьшение налогового обязательства по этому налогу. С целью реализации нормы абз. 4 п. 57.1 ст. 57 раздела II НКУ в редакции, действовавшей до 1 января 2016 года, такое уменьшение ежемесячных авансов предполагалось отображать при расчете значения строки 26 декларации № 897.

Вместе с тем, НКУ установлено, что сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированному в налоговой декларации за отчетный (налоговый) год (пп. 57.11.2 п. 57.11 ст. 57 раздела II НКУ).

То есть сумма уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов, не учтенная в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на прибыль за отчетный период, в котором уплачена такая сумма авансовых взносов, должна учитываться в счет уменьшения налогового обязательства следующих отчетных (налоговых) периодов до ее полного погашения.

При этом не зачисленные в уменьшение налогового обязательства суммы уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов по состоянию на 01.01.2015 г. должны учитываться в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль в налоговой декларации 2015 года и последующих отчетных (налоговых) периодах до полного их погашения.

Учитывая сказанное, рекомендуем при расчете уменьшения начисленной суммы налога в строке 16.3.1 приложения ЗП в строку 16 ЗП Декларации № 897 2015 года также учитывать остаток суммы уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов, которая осталась не засчитанной в уменьшение налогового обязательства по этому налогу по состоянию на 01.01.2015 г., отраженная в строке 13.5.2 приложения ЗП к строке 13 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (для страховщиков - в строке 08.2 налоговой декларации по налогу на доходы (прибыль) страховщика, для банков - в строке 14.5.2 приложения ЗП к строке 14 налоговой декларации по налогу на прибыль банка), поданной за 2014 год.

При представлении Декларации № 897 плательщиками налога на прибыль предприятий, которые будут рассчитывать уменьшение начисленной суммы налога в Приложении ЗП с учетом остатка суммы уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов, которая осталась не засчитанной в уменьшение налогового обязательства по этому налогу по состоянию на 01.01.2015 г., рекомендуем подать дополнение к декларации, предусмотренное п. 46.4 ст. 46 раздела II НКУ, с соответствующим объяснением и указанием соответствующих сумм, указав об этом факте в специально отведенном месте в налоговой декларации".

2. Дополнить новым разделом "Уменьшение начисленной суммы налога на суммы налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченные субъектами хозяйствования за границей" следующего содержания:

"Подпунктом 141.4.9 п. 141.4 ст. 141 раздела ІІІ НКУ предусмотрено, что суммы налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченные субъектами хозяйствования за границей, засчитываются при уплате ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным разделом III НКУ. Размер зачисленных сумм налога из иностранных источников в течение налогового (отчетного) периода не может превышать суммы налога, подлежащего уплате в Украине таким плательщиком налога в течение такого периода.

С целью использования плательщиками права, предусмотренного пп. 141.4.9 п. 141.4 ст. 141 раздела III НКУ, рекомендуем плательщикам увеличить показатель строки 16 Приложения ЗП на суммы налога на прибыль, полученную из иностранных источников, уплаченные субъектами хозяйствования за границей, что засчитываются при уплате ими налога в Украине.

При представлении Декларации № 897 плательщиками налога на прибыль предприятий, которые будут рассчитывать уменьшение начисленной суммы налога в Приложении ЗП с учетом сумм налога на прибыль, уплаченные за рубежом, рекомендуем подать дополнение к декларации, предусмотренное п. 46.4 ст. 46 раздела II НКУ, с соответствующим объяснением и указанием соответствующих сумм, указав об этом факте в специально отведенном месте в налоговой декларации".

Главным управлением ГФС в областях, Киеве и Межрегиональному главному управлению ГФС - Центральному офису по обслуживанию крупных плательщиков довести настоящее письмо до сведения налогоплательщиков и подчиненных подразделений с целью использования в работе и обеспечить учет при проведении контрольно-проверочной работы и процедур административного обжалования.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter