X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
Отчетность по акцизному налогу производителями и импортерами табачной продукции

Главное управление ГФС в Днепропетровской области информирует, что ГФС в письме от 10.02.2016 г. № 4506/7/99-99-19-03-03-17 (далее - письмо ГФС № 4506) даны разъяснения о порядке отчетности плательщиков акцизного налога - производителей и импортеров табачной продукции.

Законом Украины от 24.12.2015 г. № 909-VIII "О внесении изменений в НКУ и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году" (далее - Закон № 909) внесены изменения в НКУ в частности, в части администрирования акцизного налога.

В соответствии с изменениями, внесенными Законом № 909 в ст. 214 НКУ, в случае исчисления акцизного налога с применением адвалорных ставок базой налогообложения является стоимость реализованного товара (продукции), произведенного на таможенной территории Украины и/или ввезенного на таможенную территорию Украины, по установленным производителем и/или импортером максимальным розничным ценам с учетом НДС и акцизного налога (пп. 214.1.1 и 214.1.2 п. 214.1 ст. 214 НКУ).

Таким образом, в соответствии с указанными нормами НКУ изменена база налогообложения для табачных изделий, при исчислении налога с которых применяются максимальные розничные цены. Максимальные розничные цены должны рассчитываться с учетом НДС и акцизного налога.

Кроме того, внесены изменения в ст. 213 НКУ, в частности п. 213.3 "операции с подакцизными товарами, которые освобождаются от налогообложения", дополнен новым пп. 213.3.12 в части операций по реализации отходов табачного сырья при условии документального подтверждения их образования и дальнейшего уничтожения или утилизации.

Указанные нормы НКУ действуют с 01.01.2016 года и должны быть учтены при декларировании акцизного налога за январь 2016 года.

Соответствующие изменения в декларации акцизного налога, утвержденной приказом Минфина от 23.01.2015 г. № 14 "Об утверждении формы декларации акцизного налога, Порядка заполнения и представления декларации акцизного налога" (далее - Приказ № 14), находятся в стадии утверждения.

До введения новых форм отчетности производители и импортеры табачных изделий, которые осуществляют реализацию подакцизных товаров и в соответствии с пп. 212.1.1, 212.1.2 п. 212.1 ст. 212 НКУ являются плательщиками акцизного налога, подают декларацию по формам, утвержденным Приказом № 14.

Однако, при расчете суммы акцизного налога в приложении 2 к декларации акцизного налога в колонке 5 "Максимальная розничная цена (далее - МРЦ) без НДС и с учетом акцизного налога" должны указывать МРЦ с учетом НДС и акцизного налога.

По операциям с подакцизными товарами, которые освобождаются от налогообложения согласно пп. 213.3.12 п. 213.3 ст. 213 НКУ (реализация отходов табачного сырья при условии документального подтверждения их образования и дальнейшего уничтожения или утилизации), то такие операции должны указываться в приложениях 1 (колонка 15) и 4 (колонка 9) декларации, а также переноситься в графу Б12 декларации акцизного налога.

Документальным подтверждением таких операций могут быть первичные документы, технологическая, нормативно-техническая, планово-экономическая и иная документация.

Напоминаем, что предельный срок предоставления декларации акцизного налога за январь 2016 - 22 февраля 2016 года.

Больше новостей
Текст документа

Лист Державної фіскальної служби України від 10.02.2016 р. № 4506/7/99-99-19-03-03-17

Державна фіскальна служба України у зв'язку із прийняттям Закону України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році" (далі – Закон № 909) інформує про зміни в адмініструванні акцизного податку, що стосуються платників акцизного податку – виробників та імпортерів тютюнової продукції.

Звертаємо увагу, що відповідно до змін, внесених Законом № 909 до статті 214 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у разі обчислення податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України та/або ввезеного на митну територію України, за встановленими виробником та/або імпортером максимальними роздрібними цінами з урахуванням податку на додану вартість та акцизного податку (пп. 214.1.1, 214.1.2 п. 214.1 ст. 214 Кодексу).

У попередній редакції Кодексу (без змін, внесених Законом № 909) база оподаткування із застосуванням адвалорних ставок обчислювалась із вартості реалізованого товару за максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку.

Таким чином, згідно із зазначеними нормами Кодексу змінено базу оподаткування для тютюнових виробів, при обчисленні податку з яких застосовуються максимальні роздрібні ціни. Максимальні роздрібні ціни повинні розраховуватись з урахуванням податку на додану вартість та акцизного податку.

Крім того, внесено зміни до статті 213 Кодексу, зокрема пункт 213.3 "операції з підакцизними товарами, які звільняються від оподаткування", доповнено новим підпунктом 213.3.12 в частині операцій з реалізації відходів тютюнової сировини за умови документального підтвердження їх утворення та подальшого знищення або утилізації.

Зазначені норми Кодексу діють з 01 січня 2016 року і повинні бути враховані при декларуванні акцизного податку за січень 2016 року.

Відповідні зміни до декларації акцизного податку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 14 "Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку" (далі – наказ № 14), знаходяться в стадії затвердження.

До запровадження нових форм звітності виробники та імпортери тютюнових виробів, які здійснюють реалізацію підакцизних товарів та відповідно до підпунктів 212.1.1, 212.1.2 пункту 212.1 статті 212 Кодексу є платниками акцизного податку, подають декларацію за формами, затвердженими наказом № 14. Однак при розрахунку суми акцизного податку у додатку 2 до декларації акцизного податку у колонці 5 "Максимальна роздрібна ціна (далі – МРЦ) без ПДВ та з урахуванням акцизного податку" мають вказувати МРЦ із урахуванням податку на додану вартість та акцизного податку.

Щодо операцій з підакцизними товарами, які звільняються від оподаткування згідно з підпунктом 213.3.12 пункту 213.3 статті 213 Кодексу (реалізація відходів тютюнової сировини за умови документального підтвердження їх утворення та подальшого знищення або утилізації), то такі операції повинні зазначатися у додатках 1 (колонка 15) та 4 (колонка 9) до декларації, а також переноситись до графи Б12 декларації акцизного податку.

Документальним підтвердженням таких операцій можуть бути первинні документи, технологічна, нормативно-технічна, планово-економічна та інша документація.

Головним управлінням ДФС в областях, м. Києві, Міжрегіональному головному управлінню ДФС – Центральному офісу з обслуговування великих платників терміново довести зазначений лист до відома платників податків і підпорядкованих підрозділів для врахування під час прийняття звітності та при контрольно-перевірочній роботі.

Голова Р. Насіров

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter