ВОПРОС: Предприятие (плательщик НДС) получило от покупателя предоплату. Была выписана и зарегистрирована в ЕРНН налоговая накладная. Через 3 дня товар был отгружен покупателю, а спустя несколько дней покупатель вернул его часть в связи с ненадлежащим качеством. Необходимо ли в данном случае оформлять расчет корректировки, если поставщик в дальнейшем осуществил замену некачественного товара?

На наш взгляд, в данном случае оформлять расчет корректировки не нужно. Полученная поставщиком сумма предоплаты является основанием для формирования налоговых обязательств по правилу первого события. Если сумма предоплаты не возвращается покупателю, то оснований для корректировки нет.

Продавец должен осуществить поставку на всю сумму предоплаты с учетом замены партии товара ненадлежащего качества. Если поставка будет осуществлена не полностью, а продавец вернет покупателю излишне уплаченные денежные средства, тогда на недопоставленную часть товара следует выписать расчет корректировки.