ВОПРОС: Предприятием уплачены в Фонд социальной защиты инвалидов административно-хозяйственные санкции и пеня за невыполнение норматива рабочих мест для трудоустройства инвалидов. Как данные суммы отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?

В бухгалтерском учете в соответствии с п. 20 П(С)БУ-16 признанные штрафы, пеня, неустойки включаются в состав прочих операционных расходов и учитываются на субсчете 948 "Признанные штрафы, пени, неустойки". Перечисленная с текущего счета сумма отражается по дебету субсчета 948 в корреспонденции с кредитом субсчета 311.

С 1 января 2015 года объект обложения налогом на прибыль рассчитывается на основании данных бухгалтерского учета путем корректировки финансового результата до налогообложения, определенного в финансовой отчетности, на разницы, которые увеличивают или уменьшают финансовый результат до налогообложения, в соответствии с положениями данного кодекса.

Механизм корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), отраженного в финансовой отчетности на разницы, определен в ст. 138, 139, 140, 141 раздела III НКУ. Поскольку НКУ не предусмотрена корректировка на суммы уплаченных штрафных санкций и пени, то в налоговом учете такие операции отражаются на основании данных бухучета.