Изменения в обложении доходов физических лиц НДФЛ и ЕСВ

В материалах, приведенных на сайте ГУ ГФС в Хмельницкой области относительно обложения доходов физических лиц НДФЛ и единым социальным взносом даны следующие разъяснения.

НДФЛ

В 2016 году будет применяться базовая ставка 18% ко всей базе налогообложения, независимо от ее размера (п. 167.1 НКУ). Поэтому отменена обязанность подавать годовую декларацию физическими лицами, если в течение налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись одновременно двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

Также:

• если это предусмотрено отдельными нормами раздела IV НКУ, ставка НДФЛ может составлять 0%,
• для пенсий или пожизненного денежного содержания, размер которых больше, чем 3 размера минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года (4134 грн), к сумме превышения будет применяться ставка НДФЛ в размере 15%;
• для пассивных доходов сохранится отдельная ставка 5% для доходов в виде дивидендов, начисленных резидентами-плательщиками налога на прибыль предприятий. Остаток пассивных доходов (а к ним относятся, кроме дивидендов, проценты, роялти и инвестиционный доход) будут облагаться НДФЛ по базовой ставке - 18%. Базовый размер налоговой социальной льготы (далее - НСЛ) уменьшился до 50% размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Поэтому базовый размер НСЛ в 2016 году составит 689 гривен.

При этом, предельная сумма дохода, которая будет давать право на применение НСЛ, не изменилась и равна размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен - 1 930 гривен.

Предприниматели на общей системе налогообложения будут платить НДФЛ по ставке 18%.

Авансовые платежи по НДФЛ будут уплачивать до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). При этом авансовые взносы рассчитываются физическим лицом - предпринимателем самостоятельно согласно фактическим данным, указанным в Книге учета доходов и расходов каждого календарного квартала. До изменений такие платежи рассчитывались предпринимателем самостоятельно, но не менее 100% годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях).

Авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается. Не будет уплачиваться такой авансовый платеж и, если результатом расчета авансового платежа за соответствующий календарный квартал является отрицательное значение.

Единый социальный взнос

В 2016 году установлена единая ставка начисления ЕСВ в размере 22% ко всем видам доходов, на которые раньше начислялся ЕСВ. Исключение составят только специальные ставки начисления ЕСВ для инвалидов (8,41%, 5,3% и 5,5%), которые будут оставаться без изменений.

Отменяется удержание ЕСВ с доходов и определения класса профессионального риска для работодателей и соответствующие проверки со стороны Фонда соцстрахования в правильности такого определения.

Максимальная величина месячного дохода, на который начисляется ЕСВ, составит 25 прожиточных минимумов (ранее - 17), то есть:

• с 01.01.2016 г. - 34450 грн. (25 × 1 378 грн.);
• с 01.05.2016 г. - 36250 грн. (25 × 1 450 грн.);
• с 01.12.2016 г. - 38750 грн. (25 × 1 550 грн.).

При этом, если база начисления ЕСВ не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ, как и раньше, рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки ЕСВ (22%).

Также в 2016 году сумма минимального страхового взноса по ЕСВ составит:

• с 01.01.2016 г. - 303,16 грн. (22% × 1 378 грн);
• с 01.05.2016 г. - 319 грн. (22% × 1 450 грн.);
• с 01.12.2016 г. - 341 грн. (22% × 1 550 грн).

Как и раньше, если предприниматель - плательщик единого налога является инвалидом или пенсионером по возрасту и получает соответствующую пенсию или социальную помощь, он освобождается от обязанности уплаты ЕСВ (ч. 4 ст. 4 Закона Украины от 08.07.2010 г. № 2464 "«О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование").

База для начисления ЕСВ осталась без изменений.

Поэтому в 2016 году:

• предприниматели на общей системе налогообложения будут платить ЕСВ с чистого дохода (разницы между полученным доходом и понесенными расходами в соответствии с нормами ст. 177 НКУ). Если таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном году или отдельном месяце отчетного года, такой плательщик имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ. В то же время сумма ЕСВ, который уплачивается, не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль) или принимается решение об уплате такого ЕСВ при отсутствии налогооблагаемого дохода;
• предприниматели на едином налоге будут уплачивать ЕСВ на суммы, которые определяются такими плательщиками самостоятельно для себя, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса.