X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера

Об отдельных особенностях определения критериев контролируемой операции для целей трансфертного ценообразования

По информации, размещенной на веб-портале ГФС, хозяйственной операцией для целей трансфертного ценообразования согласно п.п. 39.2.1.4 НКУ являются все виды операций, соглашений или договоренностей, документально подтвержденных или неподтвержденных, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика, в том числе, но не исключительно:

  • операции с товарами, такими как сырье, готовая продукция и т. п.;
  • операции по оказанию услуг;
  • операции с нематериальными активами, такими как роялти, лицензии, плата за использование патентов, товарных знаков, ноу-хау и т.д., а также с любыми другими объектами интеллектуальной собственности;
  • финансовые операции, включая лизинг, участие в инвестициях, кредитах, комиссии за гарантию и т. п.;
  • операции по покупке или продаже корпоративных прав, акций или других инвестиций, покупки или продажи долгосрочных материальных и нематериальных активов.

В соответствии с п.п. 39.2.1.1 и 39.2.1.2 НКУ для целей начисления налога на прибыль предприятий контролируемыми операциями являются:

  • хозяйственные операции, влияющие на объект налогообложения сторон (стороны) таких операций, осуществляемых налогоплательщиками со связанными лицами - нерезидентами;
  • внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже товаров через комиссионеров - нерезидентов;
  • хозяйственные операции, влияющие на объект налогообложения налогоплательщика, одной из сторон которых является нерезидент, зарегистрированный в государстве (на территории), которая включена в перечень государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины.

Подпунктом 39.2.1.7 НКУ определено, что хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 - 39.2.1.3 и 39.2.1.5 НКУ, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:

  • годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 50 000 000 гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
  • объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 5 000 000 гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Таким образом, определяющим условием для признания сделок контролируемыми является влияние таких операций на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика. С учетом указанного, сумма предоставленных (полученных) кредитов, депозитов, займов, возвратной финансовой помощи, а также суммы внесенных (полученных) в денежной форме инвестиций не учитываются при определении стоимостного критерия контролируемых операций для целей трансфертного ценообразования.

При этом, сумма начисленных процентов (дивидендов) по таким операциям подлежит учету при определении стоимостного критерия контролируемых операций. Кроме того, в расчете стоимостного критерия учитываются суммы предоставленных (полученных) инвестиций, внесенных (полученных) в отличной от денежной форме, безвозвратной финансовой помощи и полученных дивидендов.

Информация по данному вопросу размещена в подкатегории 137.03 категории 137 раздела "Вопрос-ответ из Базы знаний" Общедоступного информационно-справочного ресурса.

Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter