X
АВЕРС - БУХГАЛТЕРИЯ электронный журнал для бухгалтера
Без рубрики
24.03.2016

О распределении налогового кредита сельскохозяйственными предприятиями

ГФС в письме от 14.03.2016 г. № 8763/7/99-99-19-03-02-17 разъяснила вопросы, которые возникли у налогоплательщиков по результатам заполнения и представления налоговой отчетности по НДС за январь 2016 года, о порядке распределения сельскохозяйственными предприятиями - субъектами специального режима налогообложения налогового кредита при приобретении товаров/услуг для использования в операциях по поставке зерновых и технических культур, продукции животноводства и другой сельскохозяйственной продукции, сообщает об особенностях заполнения налоговой отчетности по НДС, форма и порядок заполнения и представления которой утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21 (далее - Порядок № 21).

Законом Украины от 24.12.2015 г. № 909-VIII "О внесении изменений в НКУ и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году" с 1 января 2016 года для субъектов специального режима налогообложения введена частичная уплата сумм НДС в бюджет и на их специальные счета. Размер суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет и перечислению на специальные/текущие счета, зависит от вида сельскохозяйственной продукции, которая реализуется (зерновые и технические культуры, продукция животноводства, другая сельскохозяйственная продукция).

С целью определения сумм НДС, подлежащих уплате в государственный бюджет и перечислению на специальные/текущие счета плательщиков, сельскохозяйственные предприятия суммы налоговых обязательств и налогового кредита отчетного (налогового) периода определяют по каждому виду таких операций.

При этом в случае приобретения/изготовления сельскохозяйственными предприятиями товаров/услуг, основных фондов для их одновременного использования частично для производства зерновых и технических культур, и/или частично для производства продукции животноводства и/или частично для других сельскохозяйственных товаров/услуг, такие налогоплательщики осуществляют расчет удельного веса стоимости таких зерновых и технических культур, продукции животноводства и других сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех сельскохозяйственных товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов (без учета текущего отчетного (налогового) периода) (п.п. "а" п.п. 209.15.1 НКУ).

Расчет удельного веса стоимости каждого вида сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости поставки всех сельскохозяйственных товаров/услуг осуществляется ежемесячно в приложении 9 (ДС9) к налоговой декларации по НДС по форме, утвержденной Порядком № 21, в которой отражаются результаты деятельности в рамках специального режима налогообложения.

С учетом значения рассчитанной удельного веса сумма уплаченного (начисленного) НДС при приобретении/изготовлении товаров/услуг, основных фондов относится к налоговому кредиту по операциям с зерновыми и техническими культурами и / или операциях с продукцией животноводства, и / или операциях с другими сельскохозяйственными товарами/услугами пропорционально доле (удельному весу), рассчитанной в приложении 9 (ДС9) к налоговой декларации по НДС с пометками "0121" - "0123".

Для ведения налогового учета по отдельным видам сельскохозяйственных операций в составе налоговой декларации по НДС с пометками "0121" - "0123" предусмотрено приложение 10 (ДС10).

Распределение суммы налогового кредита отчетного периода по видам сельскохозяйственных операций осуществляется в соответствующих строках таблиц 1, 2 и 3 приложения 10 (ДС10) к налоговой декларации по НДС с пометками "0121" - "0123" исходя из доли, рассчитанной в приложении 9 (ДС9).

Сумма отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов, указанная в строке 24 налоговой декларации по НДС с пометками "0121" - "0123" за декабрь 2015 года, распределяется единовременно между строками 11.1 таблиц 1, 2 и 3 приложения 10 (ДС10) исходя из того, для использования в каких именно видах сельскохозяйственной деятельности были приобретены товары/услуги, за счет которых сформировано отрицательное значение по НДС за декабрь 2015 года. Такое распределение целесообразно осуществить на основании бухгалтерской справки.

Если по результатам осуществления отдельных видов сельскохозяйственной деятельности в отчетном периоде субъектом специального режима налогообложения определено отрицательное значение суммы НДС (разница между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом по отдельному виду деятельности), такая сумма отрицательного значения указывается в строках 14 соответствующих таблиц приложения 10 (ДС10) к налоговой декларации по НДС с пометками "0121" - "0123" и переносится:

  • в строки 19 и 21 налоговой декларации по НДС с пометками "0121" - "0123" текущего (отчетного) периода;
  • в строки 11.1 соответствующих таблиц приложения 10 (ДС10) к налоговой декларации по НДС с пометками "0121" - "0123" следующего отчетного периода.
Share on FacebookGoogle+Tweet about this on Twitter